11、营业费用的计算方法是什么？
在前面的章节里我们已经对成本的计算方法做了介绍，而在财务管理工作中营业费用也是很重要的一项，因而我们还有必要再掌握营业的计算方法。这就是我们本节所要介绍的内容。
首先，我们来看营业费用的概念。营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。
营业费用具体明细科目设置可以根据企业自己的需要
如果不是商业企业
一般不需使用营业费用科目设置时一般二级科目有：
1.营业费用—工资—基本工资
—加班费
说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。
2.营业费用—职工福利费—福利费
—医疗补助
说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。（此三级科目余额由系统自动结转）。
3.营业费用—职工教育经费
说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金（系统自动结转）。
4.营业费用—待业保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种（系统自动结转）。
5.营业费用—劳动保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种（系统自动结转）。
6.营业费用—工会经费
说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费（系统自动结转）。
7.营业费用—住房公积金
说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金（系统自动结转）。
8.营业费用—劳动保护费
说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。
9.营业费用—办公费—书报费
—印刷费
—日常办公用品费
—消耗用品费
—其他
说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。
10.营业费用—物料消耗
说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。
11.营业费用—运输费
说明：本二级科目主要指营业部发生的手机运输费。
12.营业费用—装卸费
说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。
13.营业费用—包装费
说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。
14.营业费用—广告费
说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。
15.营业费用—租赁费
说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。
16.营业费用—水电费
说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。
17.营业费用—邮电费—快递费
—上网费
说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。
18.营业费用—电话费—固定电话费
—手机费
说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。
19.营业费用—差旅费—国内
—国外
—市内交通费
—培训差旅费
说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。
20.营业费用—低值易耗品摊销
说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用（财务部专用科目）。
21.营业费用—车辆费—油费
—养路费
—租车费
—修理费
—车辆维护用品费
—车辆租金
—其他
说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。
22.营业费用—招待费—招待费
—活动经费
说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。
23.营业费用—通关费—通关费
—商检费
说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。
12、管理费用的计算方法是什么？
上节我们介绍了营业费用的相关内容，本节我们将介绍费用的另一大类，即企业的管理费用的相关内容。什么是管理费用呢？管理费用的计算方法是什么呢？在接下来的内容我们都将介绍到。
首先，我们从管理费用的概念来看。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。
具体包括的项目有：企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发经费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。
劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。
待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。
董事会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额的5%；全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的3%；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分销售净额的2%；超过1亿元的，不超过该部分的1%。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。
企业发生的管理费用在“管理费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项管理费用借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”、“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付福利费”、“坏账准备”、“其他应交款”、“存货跌价准备”等科目；期末，将本科目借方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转管理费用后，“管理费用”科目期末无余额。
13、存货管理的目标是什么？
存货是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，它作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。因此，它无疑会对财务管理工作产生一定的影响。本节我们就将对存货管理的概念、存货管理的目标等内容进行具体介绍。
首先，我们来了解存货和存货管理的概念。存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。
其次，我们来看企业置留存货的原因。企业直流存货主要有两方面的原因：一方面是为了保证生产或销售的经营需要；另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。
然而，过多地存货要占用较多资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，因此，进行存货管理就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，这就是存货管理的目标。
存货管理到底有什么重要意义呢？我们知道，存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。
我们再来看当前企业存货管理存在问题及原因，具体如下：
1、存货的收入、发出、结存缺乏真实记录。
材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。比如，甲、乙两个工号同时开工，月末核算记录显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少，甚至出现红字余额。
2、内部控制制度不健全。
在材料采购、产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。
3、流动资金占用额高。
因库存量大，导致流动资金占用额高，有的企业存货储备要占到流动资金总额的60%以上，给企业流动资金周转带来很大的困难。
4、非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量。
为控制流动资金占用额，在日常存货管理中尽量降低库存占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。
5、管理不到位。
毁损待报废、超储积压存货储备在每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，没有从根本解决问题。
最后，我们来分析提高企业存货管理水平的途径，具体如下：
1、严格执行财务制度规定，使账、物、卡三者相符。
存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三者相符。
2、采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。
对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等；B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等；C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。
通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。
3、加强存货采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本。
首先，计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优；同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。
4、充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理。
要想使存货管理达到现代化企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，如ERP系统。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。
14、怎样做存货决策？
通过上一节的介绍我们了解到：存货是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，它作为一项重要的流动资产，其存在势必占用大量的流动资金。既然存货如此重要，那么，我们到底该怎样做好存货决策呢？这就是我们本节所要介绍的内容。
首先，我们再回顾下存货的概念，存货是指企业日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。我们再来对存货决策的进行初步了解，存货决策可分为存货与否决策、存货数量决策、存货期限决策等几个方面。其中，存货与否决策涉及零库存问题；存货数量决策决定存货的批量，包括采购批量和生产批量；存货期限决策涉及商品保本期和商品保利期问题。
其次，我们来具体分析各种决策：
1、订购点决策
存货的基本性质是在当期内随着提取而降低，因此企业的管理人员需要决定在何种剩货水平时就必须发出新的订单，以避免届时完全缺货，这个剩货水平就称为订购点。如果订购点为20，则表明企业所存货物降到20单位时，就必须发出订单，以保持应有的存货量。订购点决定于订购前置时间、使用率、服务水平以及其它因素。各因素具体如下：
（1）订购前置时间
是指自订购单发出到接到货物所需要的平均时间。这段时间越长，则订购点就越高。譬如，订购后等候20天才取得货物比仅需10天所采用的订货点要高，也就是必须提早订货。
（2）使用率
是指在某一段时间内，顾客的平均购买数量。使用率越高，则订购点就应越高。因此，每天销售4单位就比每天销售2单位使用的订购点高。
（3）服务水平
是指企业希望从存货中直接用来完成顾客订单的百分比。服务水平越高，订购点就应越高。使用率与订购前置时间变动越大，则订购点应越高。只有这样，才能达到一定的服务水平。一般把高于订购点的存货叫安全存货，这与补充存货相反。企业安全存货的大小，取决于顾客服务与成本两项因素。
综上可见，“何时订购”这一决策，乃是寻求一个最低的存货水平，当达到这一水平时，就须发出新订单。在使用率越高，订购时间越长以及在使用率及订购前置时间变动的条件下，服务水平越高，则所需的订购点也应越高。换言之，订购点是由平衡缺货的风险和存货过多的成本而决定的。
2、订购量决策
企业有关订购多少（即订购量）的决策直接影响企业的订购频率。订购量越大，则购买频率越低（即购买次数越少）。每次订购要花费成本费用，但保留大量存货也需要成本费用。企业在决定订购数量时，就要比较订购成本和存货占用成本这两种不同的成本。
我们来着重分析订购成本：
订购成本也就是订货处理成本，对于经销商和制造商来讲有所不同。经销商订购成本是指每次从发出订单到收货、验货所发生的成本，如物品费用（邮票、订单表格、信封等项支出）及人工费用等。不同企业对订货处理成本估计数值的差异，有些是真实的，即来自实际经营成本的差异；有些是人为的，即来自会计方法的不同。
制造商订购成本包括装置成本与运转成本。如果装置成本很低，则制造商可以经常生产该产品，该产品的成本将变得非常牢固。然而，如果装置成本过高，制造商只有在大量生产的情况下才能降低平均单位成本。此时，企业愿采取大量生产但生产次数较少的生产方式。
15、材料采购成本如何计算？
在前面的章节里我们对成本以及成本的各种分类有了一定了解，本节我们就将对成本的另一重要分类，即材料采购成本进行具体介绍。材料采购成本主要由哪些部分构成？如何准确计算材料采购成本？这些都是本节所要介绍的内容。
首先，我们来看供应过程的主要经济业务及材料采购成本的构成，具体如下：
1、从购买单位取得所需的各种材料并验收入库；
2、与材料供应商发生材料的买价和增值税的款项结算业务；
3、发生并支付各种采购费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费和入库前的挑选整理费用等）；
4、计算并结转材料的采购成本（买价+采购费用）。
其次，我们来看账户的设置及其对应关系，具体如下：
1、“物资采购”账户——反映材料采购资金的支出、材料采购成本的计算和采购成本结转情况的成本费用类账户。注意事项如下：
（1）发生的材料的买价和采购费用，记借方；
（2）验收入库转入“材料”账户借方的实际采购成本，记贷方。
（3）期末如有余额在借方，表示在途材料的实际采购支出。
（3）该账户应按材料品种设置明细账。
2、“材料”账户—核算库存材料成本的增减变动及其结存情况的资产类账户。注意事项如下：
（1）已验收入库材料的实际成本，记借方；
（2）发出领用材料的实际成本，记贷方
（3）期末借方余额，表示结存材料的实际成本。
（4）该账户应按材料的种类、名称等设置明细类账。
3、“应付账款”账户——反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其余额的情况负债类账户。注意事项如下：
（1）应付材料供应单位的款项（包括价款、增值税和代垫运杂费），记贷方；
（2）偿付的供应单位的款项，记借方；
（3）期末贷方余额，表示企业尚欠供应单位的款项。
（4）该账户应按供应单位设置明细账。
4、“应交税金—应交增值税（进项税额）”（简称“应交税金—进项税额”）账户—核算企业因购买材料或劳务而应向供应单位连同买价一起支付的、代下一环节（最终为消费者）预先垫支的增值税额——用来抵减增值税销项税额的负债类账户。注意事项如下：
（1）预先垫支并用来抵减增值税销项税额的增值税进项税额，记借方。
（2）购货退出或折让应收回并冲销的进项税额，用红字记在该账户的借方。
（3）该账户没有贷方发生额。
5、“预付账款”账户—核算企业因向供应单位预付材料价款，而与供应单位发生的债权结算的增减变动及其余额的情况的资产类账户。注意事项如下：
（1）预付的货款，记借方，表明企业的资产被对方占用，与“银行存款”账户发生对应关系；
（2）冲销预付款（一般为收到材料）时，记贷方，与“物资采购”账户发生对应关系；
（3）期末借方余额，表示未收到材料的预付款项；
（4）该账户应按供应单位设置明细账。
6、“应付票据”账户—核算企业采用商业汇票采购材料而与供应单位发生的债务结算的增减变动及其余额的情况的负债类账户。注意事项如下：
（1）企业开出承兑汇票时，记贷方，表明企业与供货单位的债权债务关系的确立（增加）；
（2）偿还应付票据款时，记借方，表明企业与供货单位的债权债务关系的消失（减少）
（3）期末贷方余额，表示尚未到期的应付票据款。
我们再来看个业务举例：
假设M公司2004年12月份发生下列材料采购业务：
例：从AB公司购入甲、乙两种材料。甲材料2400千克，单价50元，计120000元；乙材料1600千克，单价100元，计160000元。买价共计280000元，增值税45400（280000×17%）。材料已验收入库，款项327600元以银行存款支付。
分析：该业务一方面使企业的材料采购成本→买价→增加280000（120000+160000）元，预先垫支并抵减→增值税销项税额的→进项税额→增加45400元；另一方面也使企业的银行存款→减少327600元。涉及到“物资采购”、“应交税金—进项税额”和“银行存款”三个账户。材料采购成本增加是资产的增加，应记入“物资采购”账户的借方，抵减增值税销项税额的进项税额的增加是负债的减少，应记入“应交税金—进项税额”账户的借方，银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方。
会计分录如下：
借：物资采购—甲材料120000
—乙材料160000
借：应交税金—进项税额45400
贷：银行存款327600
如果，上述款项没有支付，则使企业的负债项目→应付账款→增加327600元，应记入“应付账款”账户的贷方，则上列会计分录中的：贷记“银行存款”账户，应改为：贷记“应付账款”账户。
16、怎样使用存货计价方法？
在以上的章节里，我们了解到存货及存货管理的相关内容，也知道了把握好存货管理的重要性。那么，该怎样进行存货计价呢？本节我们就将介绍到这点。
首先，我们来看存货概念、确认及计价方法
1、货的概念及其确认。存货是指企业在日常生产活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。某一资产项目如果要作为存货加以确认，首先需要符合存货的定义；其次还需要符合存货的确认条件，即该存货包含的经济利益很可能流入企业，该存货的成本能够可靠地计量。
2、存货计价方法。存货计价方法是指对发出存货和发出后的存货价值的计算确定方法。只有准确计算和确定存货发出的价值，才能准确计算生产成本和销售成本。日常工作中，企业存货计价可以用实际成本也可用计划成本。
其次，我们来看存货成本的核算方法
1、存货取得成本的核算。在实际工作中，影响企业存货人账价值的因素主要有以下几个方面：
（1）外购存货的成本。主要包括：①购货价格应根据发票金额确认购货价格，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。②其它可归属于存货采购成本的费用，就是指企业购入存货在入库以前所需要支付的各种费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。③相关税费，是指企业购买、自制或委托加工存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费。
（2）加工取得的存货成本，由采购成本、加工成本构成。
（3）其它方式取得的存货的成本。主要包括：①投资者投入存货的成本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。②通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得的存货成本，按相关会计准则的规定确定。③盘盈存货的成本，应按其重置成本作为人账价值，并通过“待处理财产损益”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。
2、存货支出成本的核算。企业应当根据实际情况合理地选择发出存货成本的计算方法，以合理确定当期发出存货的实际成本。现简略介绍以下几种较为常用的计算方法：
（1）个别计价法。这样计算发出存货和期末存货的成本比较合理、准确。
（2）先进先出法。是以先购人的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。
（3）加权及移动加权平均法。加权平均法不利于加强对存货的管理。因此从管理角度看这种方法并不是很严谨。而移动加权平均能使管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。
（4）计划成法。存货的收入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算。
接下来，我们来看如何选择科学的存货计价方法
确定存货计价方法时，要坚持以下标准：以历史成本为基础；坚持客观性原则，如实反映销售成本与期末存货价值；坚持谨慎性原则，保证企业所有者和潜在投资者作出决策时尽可能避风险，使风险收益最大化。
选择存货计价方法需要考虑的首要因素是存货的特点及其管理要求。第二方面的因素就是存货计价方法对企业财务的影响。第三方面的因素就是存货计价方法对企业经营管理和业绩评价的影响。
存货计价方法的选择需要考虑上述多方面的因素，而采用任何一种方法都难以兼顾各方面的要求。
最后，我们来看改进的存货计价法
经过以上论述各种计价方法都有其缺陷，在此介绍一种新的存货计价方法——最新计价法。其操作原理为采用最先进价法，平时存货的收入按实际数量、单价及金额计价。如果进价发生变化即使未发生销货或耗用，存货结存成本也采用最新单价计价，由此产生的进价差异通过“库存商品”明细账来核算。
当发生销售业务时，结转的单位成本为最新一次进价。由于结存存货和已销售的存货均按最新一次进价计价，存货结存成本必定会大于、小于或等于可供成本减去销货成本。物价上涨时，前者会大于后者，表示价格上涨可能带来的收益，此时的差异在“库存商品”明细账的进价差异栏用蓝笔或正数登记，表示贷差；物价下跌时，前者会小于后者，表示价格下跌可能导致的损失。此时的差异在“库存商品”明细账的进价差异栏用红笔或负数登记，表示借差。只有在物价涨跌综合正好相互抵销时，二者才会在金额上相等。销货成本无论是在月末一次结转还是每次发货时结转，“库存商品”明细账的进价差异累计数均在月末一次性调整该成本。
17、如何进行采购核算？
要想正确理解并掌握采购核算，就必须了解采购核算中的一些术语及其概念、理论。究竟该如何进行采购核算呢？本节我们就将介绍到。
首先，进行采购核算的学习知识前，要明确采购的概念，在财务管理中，采购（purchasing）就是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。
其次，了解了采购的概念之后，就必须了解采购的流程。所谓的采购流程，主要包括收集信息，询价，比价、议价，评估，索样，决定，请购，订购，协调与沟通，催交，进货检收，整理付款。
1、在采购活动中，采购数量计算是最为重要的一个环节。采购数量计算如下：本期应采购数量=本期生产需用量+本期末预定库存量-前期预估库存量-前期已购未入库数量。
2、采购数量往往涉及到价格问题，可以说，价格在很大程度上决定了采购的数量，因此，怎样合理降低采购成本就成为采购流程中最为棘手的难题。关于如何合理降低采购成本，我们认为应遵循以下步骤：事先制定合理的采购计划，查询当前市场行情，掌握影响成本的因素和事件。事中寻找多家合格厂商的报价，制作底价或预算，运用议价技巧。事后选择价格适当的厂商签订合约，利用数量或现金折扣。
3、采购价格的高低往往是由采购的一系列链条的各个环节所构成的，采购价格主要有以下构成：供应商成本的高低，规格与品质，采购物料的供需关系，生产季节和采购时机，交货条件，付款条件。
价格只是采购商品成本的一个重要的组成部分，采购商品的成本是由许多方面组成的，究竟有哪些？主要有以下因素构成：工程或制造的方法，所需的特殊工具、设备，直接及间接材料成本，直接及间接人工成本，制造费用或外包费用，营销费及税捐、利润。
合适的价格往往是促成采购活动的顺利进行的先决条件。那么什么才是合适的价格？这一点，我们是这么认为的：采购价格应以达到适当价格为最高目标，采购员必须以采购要求，根据市场行情，分析物料的质量状况和价格变动情况，选择物美价廉的物料进行购买。
采购价格的判断是一个非常复杂的问题，涉及到方方面面的因素，是一个综合性比较强的难题。那么，如何判断采购价格是否合理？并把这种正确的判断化为己用，这就需要我们必须做到以下几点：进行成本分析，价格分析，市场调研，多家厂商报价。
产品的价格很多时候是有供应商决定的，因此，寻找合适的供应商是采购中最为关键的一个环节。可以利用现有的资料，公开征求的方式，通过同业介绍，阅读专业刊物，协会或采购专业顾问公司，参加产品展示会等以上办法找到合适的供应商。
最后，要想找到合适的供应商，就必须认清以下几点：
1、供应商是有分类的：原材料供应商，小额服务性供应商，临时性供应商。
2、合格供应商的标准：优秀的企业领导人，高素质的管理人员，稳定的员工群体，良好的机器设备，良好的技术，良好的管理制度。
3、怎样对供应商进行分析：价格，品质，服务，位置，存货政策，柔性。
18、如何进行固定资产购入核算？
上节我们介绍了采购核算的相关内容，固定资产购入的核算作为其所包含的一个具体分类，也应该有所掌握。究竟该如何进行固定资产购入核算呢？这就是本节所要介绍的内容。
首先，核算企业购入的固定资产时，要按实际支付的价款作为固定资产原价入账，借记“固定资产”账户，贷记“银行存款”账户。因购入的固定资产，其中有的不需要安装就可以投入使用，如汽车、复印机等。有的需要进行施工安装后才能投入使用，如：生产用锅炉、喷水池等，故其会计核算应分两种情况进行：
1、购入不需要安装的固定资产
购入的不需要安装的固定资产，按照实际支付的买价或出售单位的帐面原值加上增值税、支付的包装费、运输费、装卸费和保险费等费用作为固定资产原始价值。如从国外进口的，还要加上按规定支付的关税。
例 某物业管理企业购入一辆面包车，价款150000元，保险费6000元，货款及费用以转帐支票支付。根据转帐支票存根及发票等原始凭证，编制会计分录如下：
借：固定资产——面包车156000
贷：银行存款156000
2、购入需要安装的固定资产
购入需要安装的固定资产，按入账价值除包括实际支付的价款（买价与进项税额、包装费、运输费、保险费等）外，还应加上安装费用。核算时，通过“在建工程”账户核算。若购入旧的需要安装的固定资产时，应按售出单位的固定资产账面原价，扣除原安装成本，加上新安装成本和包装费、运杂费等，作为固定资产原价；实际支付价款，作为固定资产净值；其差额作为已提折旧。如实际支付价款大于售出单位的固定资产账面原价的，则应以实际支付的价款作为购入固定资产原价。我们来看一个具体事例：
例：某物业管理企业购入需要安装的设备一台，买价6800元，增值税1156元，包装费和运输费共计2700元，款项均以银行存款支付。根据发货票和付款收据等编制会计分录如下：
（1）借：在建工程10656
贷：银行存款10656
（2）发生安装费用600元时，编制会计分录如下：
借：在建工程600
贷：银行存款600
（3）设备安装完毕交付使用，结转固定资产价值，编制会计分录如下：
借：固定资产11256
贷：在建工程11256
例2某物业管理企业从外单位购入需要安装的旧设备一台，售出单位的帐面原价87000元，原来的安装成本4000元，新发生的安装成本5300元，包装运杂费等2000元，该设备的买价65000元。款项均以银行存款支付。编制会计分录如下：
（1）借：在建工程65000
贷：银行存款65000
发生安装费用时：
（2）借：在建工程5300
贷：银行存款5300
该项设备安装完毕交付使用，结转固定资本成本：
（3）借：固定资产90300
贷：累计折旧20000
在建工程70300
19、发票管理包含什么内容？
在前面的章节里我们已经提到了财务管理中的票据管理，也了解到了发票管理的部分内容。本节我们将对发票管理的相关内容做更为详细的专项介绍。
首先，我们来看发票管理的概念。发票管理包括、发票调拨、印制和发售管理、发票用票管理、发票稽核管理、发票缴销和核销管理、“丢失、被盗、流失发票”管理、发票担保管理、增值税专用发票防伪税控系统管理等。
其次，我们来看发票管理的主要内容。发票管理的主要内容如下：
第一、发票计划管理
发票计划管理包括增值税专用发票的计划管理、普通发票的计划管理和发票计划调整。主要是对各类发票的领购计划制定、计划上报、计划核批、计划调整等业务环节进行管理。其目的是通过计划的制定，为上级税务机关编制发票印制计划。核定下级税务机关领购发票数量提供依据。
第二、发票调拨、印制和发售管理
发票调拨、印制和发售管理包括发票调拨管理、发票印制管理以及发票发售管理。具体来看：
1、发票调拨管理
发票调拨管理包括发票库房管理、发票柜台管理、发票盘存管理等。
（1）发票库房管理
主要是对各级发票库房实施管理，具体包括：发票调拨出库、发票调拨入库等。其目的是通过发票的调拨，为下级税务机关发票管理环节提供可向发票柜台调拨的发票。
（2）发票柜台管理
主要是对发票柜台调出、调入发票实施管理，具体包括：柜台出库、柜台入库等。其目的是通过发票的调拨，发票柜台管理环节提供可向纳税人发售的各类发票。
（3）发票盘存管理
主要是通过发票库存数量与实际数量的核对，及时发现发票库存数量与实际数量不符的原因，做到帐物相符。其目的是通过发票的盘存，为发票的库房管理提供依据。
2、普通统一发票和企业衔头发票印制管理
主要是对税务机关印制普通统一发票的印制计划制订，印制计划的审批、印制发票的验收入库等环节实施跟踪管理。其目的是通过发票印制管理，对税务机关向纳税人提供的统一普通发票和纳税人印制衔头发票实施监控管理，同时为下级税务机关发票管理环节提供可向发票柜台调拨的发票。
3、发票发售管理
发票管理包括票种核定、验旧缴旧、发票发售管理等。具体来看：
（1）票种核定
主要是对纳税人指定的购票员、使用发票的种类、月购买数量、最高持有量，每次最大购买量、购买方式等的核定。其目的是为纳税人核发发票领购薄，并为发票发售环节提供准予发票发售和数量等信息。
（2）验旧缴旧
发票验旧缴旧是依据发票管理办法和规程中按差额供票的规定，对纳税人提交的已开具发票存根联进行查验，检查纳税人用票是否符合规定、目前手中持有发票数量，确定其是否可以购票，及购票的种类和数量。其目的在于监控纳税人用票情况，为纳税评估、发票稽核、税务稽查等环节提供有关信息。
（3）发票发售
主要是按照纳税人申请和系统设置的审批监控条件，向纳税人发售发票并按规定由发票管理环节或征收环节收取工本费。其目的是完成税务机关向纳税人发售发票的业务事项。
第三、发票用票管理
发票用票管理包括进货退出及折让管理，代开增值税专用发票管理，代开普通发票管理等。
