第30招利用数据，超越数据财务离不开数字，可是一个优秀的财务主管决不能为数字而数字。仅利用会计来归集和核算数据已成为历史，深入分析和提出策略性建议愈加重要，标准的资产负债表、损益表等已不能反映真正的经营状况，一套反映企业经营全貌的报表，至少应当包含这几部分：
1.基本会计报表(资产负债表及逐月比较、利润表及损益分析、重要生产经营指标完成情况表、现金流量表、产品毛利分析表)；2.四项费用分析报表（分月分费用中心列示，并与预算、考核、上年同期进行对比分析）；3.存货与成本报表（总成本表、单位成本表、边际贡献分析，存货周转分析表）；4.账龄分析报表（应收、应付，分月份、分地区列示）；5.财务状况报表（银行信贷明细表、资金来源与运用情况、财务比率分析表）；6.重要往来账情况表。财务主管不但要能够利用这些表格，将数字核算准确，而且还能够透过这些表格，捕捉财务信息，重点关注现金流量、营运效率、经营风险、潜在危机等。一个合格的财务主管，要能够对数字有高度的敏感性，从细节里挖掘出产生财务危机的预兆。
对于数字，财务主管要能够从中辨别真伪和高低，这需要财务主管掌握大量的财务数据和财务指标。如预算的、考核的、往年的、上期的、行业水平的、兄弟公司的。同时，要用常规的逻辑进行数字验证判断，正因为财务会计的所有数字和结果都是按一定规范和程序逐级逐步核算汇总出来的，所以财务主管很容易相信自己计算出来的数据结果。殊不知，因为最基础数据来源是错误或不完整的，不管你的核算方法多好或检查过多少遍，结果却往往是错误的。
这需要财务主管能够细心、有耐心。因为和数字打交道，一个小小的数字的差错，可能就会造成整个决策的错误。没有细心，没有耐心，就做不好这项工作。财务主管不要以为对于数字的把握是下面财务人员的事情，而自己只是一个最终的决策者。最基层的数字核算固然是基层财务人员所做的事情，但是最终的审核还需要财务主管来做。财务主管有对数字的敏感度把握，就会很容易发现可能出现的错误环节，从而保障最后决策的正确性。
财务主管要利用数字，还要超越数字，利用简单的数字为经营管理者提供高级决策。这就需要财务部门提供比较全面而又细致的数字和更多可供比较的数据信息，要能够及时、快捷地提出建议供老板决策。
财务主管还需要学会数据管理，而不是凭感觉。你每天去分析你的库存数据、财务数据、销售网络、产品生产流程、售后数据，有了数据，才有决策。数据的趣味就在于它的变化。它能细分市场的技术，不只是集中在预测客户的反应和销售量上，还应该去尝试改变客户的消费习惯。重视数据管理就会加强你的过程管理。
有一个手机生产厂商，在2003年上半年手机市场的快速发展期，因为胆大而幸运地掘到了第一桶金。当时在做产品规划时，发现市场上全是黑白机和靓彩机，就大胆大量地上了65000部彩屏机，又采取了买断制的销售模式，销售业绩一度飙升，公司领导开始飘飘然，也忽视了内部的数字化管理。该厂商从采购材料到售后、网络销售成本、具体的运作情况都是模糊的，没有一个清晰的数据来反映。2004年下半年，等销售下滑、市场萎缩下来后，他们急了，找财务和审计部门一核算，光仓库和售后的无效库存就分别达到9亿元和2亿元，老板气得快吐血了，找财务主管，可急也无济于事，还得从头再来。到2005年，老板吸取了此前数据管理不清的教训，大抓资讯服务和数据管理，在生产、销售、售后等方面尽量做到日日清、月月清，并尽量做到各项数据指标和流程管理的合理化，销售的颓势开始逐渐得到扭转。可见数字管理的重要性。
财务工作千头万绪，作为一名财务主管，不能事无巨细、事必躬亲。财务工作的最终目的是少花钱、多办事，提高经济效益。财务主管的基本职责是为实现这一目的出谋划策。为此，除了要健全业绩考核、责任约束等机制外，还要集中精力参与经营决策，在不断竞争的市场经济中提高业务能力，在经济的可行性研究分析上下功夫，这样才能发挥一个财务主管的参谋和助手作用。
第31招运用财务指标进行绩效分析企业的经营效率通常是通过周转性比率来衡量和评价的，这些比率一般以销售收入或销售成本为分子，以某一资产科目为分母构成，也是比率分析法中的重要比率类型之一，常用的周转性比率如下：
1.存货周转率存货周转率是企业销售成本与存货平均余额的比率，反映在一定时期存货周转的次数。
其计算公式为：存货周转率=销售成本÷平均存货其中：
平均存货=(期初存货余额+期末存货余额)÷2存货的周转速度也可用平均周转天数来表示。其计算公式如下：存货平均周转天数=360÷存货周转率一般情况下，存货周转速度是越快越好。其周转速度越快，说明企业控制存货的能力越强，营运资金投资于存货上的金额就越少；反之，存货周转速度越慢，则表明企业存货积压越多，不仅使资金滞压，影响资产的流动性，还会增加仓储费用甚至会使一些产品损耗或过时，造成浪费。
2.固定资产周转率固定资产周转率是指企业销售收入与固定资产之间的比率，其计算公式为：固定资产周转率=销售收入÷平均固定资产余额该比率是评估企业对固定资产使用的效率，即固定资产周转率越高，表明固定资产周转速度越快，固定资产的闲置越少；反之，表明固定资产闲置严重，未得到充分利用。当然，固定资产周转率也不是越高越好，比率太高表明固定资产过分投资，会缩短固定资产的使用寿命。
总资产周转率是指一定时期内主营业务收入净额同平均资产总额的比值，是考察资产运营效率的一项重要指标，反映了全部资产的管理质量和利用效率。中国移动的总资产周转率保持比较稳定，基本在0.5~0.6之间变动，变化幅度小于0.8，资产周转率偏低。这一方面是由于电信业需要基础设施，固定资产投入比较大，资产的基数较大；另一方面是由于移动公司进行了一系列的资产运作和收购活动，公司大量并购之后，内部的整合也需要一定时间。随着移动公司进一步调整资本性支出，挖掘现有网络潜力，优化资源配置，提高投资效率，相信可以进一步提高中国移动的总资产周转率，从而提高企业利润。
资产净利率是指总资产的盈利能力，它是净利润和平均资产的比值。中国移动的资产净利率一直保持在一个比较稳定的水平，变化幅度小于0.04，2004年度资产净利率为0.13，表明中国移动的资产利用率保持在一个比较高的水平。中国移动的盈利能力还是比较高的：
3.应收账款周转率应收账款周转率，也叫应收账款周转次数，是企业销售收入与应收账款平均余额之比，是评价企业经营效率和管理效率的重要指标，其计算公式为：应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款余额其中：
平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）÷2由于应收账款是指未取得现金的销售收入，因此用销售收入与应收账款相比较，就可以测知企业的应收账款余额是否合理，以及收款的效率高低。公式中的应收账款是期初、期末应收账款的平均数，分子、分母相除求出的商即为应收账款每年的周转次数，如果用一年的天数（360天）除以应收账款周转率，即求出应收账款每次周转需要的天数，其计算公式为：
应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
应收账款周转率越高，每周转一次所需要的天数越短，表明企业收账越快，企业的效率越高。反之，周转率越小，则每周转一次所需要的时间就越长，表明企业应收账款的变现过于缓慢，经营管理缺乏效率。
4.资本周转率资本周转率又叫净值周转率，它是用企业的销售收入与股东权益的比率来表示的，其计算公式为：
资本周转率=销售收入÷股东权益平均余额利用这一指标，可以分析，相对于销售营业额而言，股东所投入的资金是否得以充分运用。资本周转率越高，表明资本周转速度越快，运用效率越高；但如果该比率过高则表示企业过分依赖举债经营，即自有资本过少，向外借款过多。资本周转率越低，则表明企业的资本运用效率越差。
5.资产周转率资产周转率是指企业销售收入与资产总额之间的比率，其计算公式为：资产周转率=销售收入÷资产总额×10%该指标是用以衡量企业总资产是否得到充分利用的比率，总资产周转速度的快慢，也意味着总资产利用效率的高低。分析企业的经营管理效率，是判定企业能否创造更多利润的一种手段。如果企业的生产经营管理效率不高，那么企业的高利润状态是难以持久的。这里我们介绍几个财务指标的综合搭配分析方法，可以帮助投资者更好地了解企业的经营管理现状，为投资者的各项投资决策奠定基础。
从流动资产率（流动资产/总资产）的增长幅度，与营业利润的增长幅度比较，看企业的经营管理效率：
（1）流动资产率增长，营业利润也有所增长，说明企业正在发挥现有潜力，经营状况有所好转；反之营业利润降低，则说明企业的产品销售不畅，经营形势有恶化的趋势。
（2）流动资产率降低，但营业利润有所增加，表明企业加速了资金周转，创造出了更多的利润；反之营业利润降低，则说明企业的原有生产结构过时，经营不善，企业的财务状况有可能恶化。但要注意，如果在建工程或投资的增加幅度超过80％以上，也有可能是说明企业在损失当前利益的同时，寻求一种长远利益，企业正处于生产和建设并举时期，那么投资者可以谨慎对待，关注其长期投资价值。
从长期负债、流动负债、销售收入的变化，分析企业的经营管理效率。
（1）长期负债是企业负债经营情况的反映。如果长期负债增加，说明企业的负债经营风险提高，那么看企业的经营效益就越发重要。如果企业在长期负债增长的同时，销售收入也增长，那么说明企业的举债经营正确，企业的财务状况发展良好；反之，销售收入降低，则说明企业的财务状况形势趋于严峻。
（2）长期负债的变化也要同流动负债的增减变化结合起来分析。长期负债增加，流动负债减少，说明企业的生产经营资金有长期保证，是扩大经营业务的好机会。在这种情况下，如果企业的销售收入增长，说明企业确实抓住了机会，经营有方。如果销售收入没有增长，那么有两种可能的情况：一是企业通过增加在建工程来进行结构性调整，这时要着重分析在建工程的详细状况和预期效益；否则企业有可能通过恶化企业的资金结构，用降低企业独立性、稳定性的办法，暂时回避短期资金的紧张。
（3）长期负债、流动负债、销售收入都在增长时，要看各个指标增长的速度。如果销售收入的增长幅度大于长期负债和流动负债的增长幅度，说明企业在所有者权益变化不大的情况下，进入了自我发展的良性循环。如果销售收入的增长幅度小于长期负债和流动负债的增长，则说明企业经营规模的扩大并没有伴随经济效益的提高。
（4）长期负债、流动负债、销售收入都在下降时，销售收入的下降幅度更大，则说明企业在衰退，必须进行方向性战略调整才有可能摆脱困境。如果销售收入的下降慢于流动负债和长期负债的下降，则表明企业在缩小经营规模的同时，在努力提高经济效益，企业处于调整时期。
（5）流动负债减少、长期负债减少、销售收入在增长，这说明企业的经营管理有效，企业在缩减负债的同时，扩大了市场销售，经济效益明显提高，这是企业的一种最理想的情况。
经营者需要随时掌握企业的经营效率，所以，财务主管应该能够利用财务指标对企业经营效率进行分析。
第32招合理利用负债经营策略从许多高成长企业反映出的问题来看，过度负债可说是一个典型的通病，也是财务危机的根源。
财务不透明、各自为政和内部关联企业间的相互贷款担保是高成长企业常见的问题。这不仅加大了银行对企业财务判断的难度，也给财务监管带来很大困难，从而造成整体负债率不断抬高。
由于企业的战略布局不同，或表现为现有业务的发展，或表现为新业务的开拓，规模和数量的扩张经常明显快于内涵质量的扩张，在高成长阶段都将出现某种程度的资金短缺。因此，高成长企业为达到快速扩张的目的，普遍采取负债经营策略。
许多企业在快速扩张中倾向采用企业集团或控股公司模式。但这类模式债务放大效应也十分明显：一方面母、子公司都会从各自的立场出发追求数量扩张；另一方面，子公司除保留原有业务联系和资金通融渠道外，还可能获得母公司再分配的业务和资金。这一业务和融资放大效应很容易使企业负债过度，最终成为财力危机的“始作俑者”！
