张 涛
摘要：本文就烟草行业集团公司财务管理的内容、存在的问题及相应对策进行研究、探讨，从财务管理方面对集团公司这一企业组织形式如何更好地发挥其优势提出建议和意见。
关键词：烟草行业 集团公司 财务管理 内容
集团公司是以产权为纽带，由若干企业法人连接成以核心企业为主体的多层次经济联合体。集团公司是市场经济发展的必然结果，是现代企业的基本标志和民族产业实力的象征。中国烟草机械集团有限责任公司自1998年成立以来，得到迅速发展，现已发展成资产40亿元，年销售收入21亿元的企业集团，成为为中国烟草行业提供技术装备的主要力量。但其自身的规模优势并未完全显现，相应的内部管理机制与制度的建设和完善，有关集团公司发展与经营的决策、执行和监督体系的构建等问题的解决也是任重道远。本文拟从财务管理的角度对集团公司的发展与进步提出意见和建议。
集团公司财务管理工作包括以下几方面：
一、战略管理
战略管理是为实现目标而进行的规划和控制过程，包括确定战略目标、制定战略规划、实施战略部署和评价战略管理业绩四个方面。一个企业能否顺利发展，在很大程度上取决于其发展战略的正确与否。通常企业的战略有：内部管理型战略和外部交易型战略。企业内部管理型战略是一种产品扩张战略，在现有资本结构下，通过整合内部资源，维持并发展企业竞争优势，横向延伸企业生命周期线。外部交易型战略是一种资本扩张战略，通过吸纳外部资源，推动企业生命周期线的纵向延伸。企业经营的精髓就是内部管理型战略和外部交易型战略的有效应用。集团公司应该从整个集团的角度出发，充分利用烟草行业专卖的政策，在对市场状况和竞争对手的情况进行充分研究的基础上，结合实际情况，将内部管理型战略与外部交易型战略共同作用于企业，通过有机配合、有效运用，使企业生命周期曲线不断得以延伸，核心能力得以巩固和发展，竞争优势将持续存在。集团公司的财务管理应根据企业发展战略，以发展方向为指导，通过财务约束和控制，实现产业结构和资本结构的调整和优化，为企业战略目标的实现提供有力的支持和保障。
二、资金管理
集团公司的资金从数量到结构都比单一企业更加雄厚和复杂，企业集团公司各单位资金的筹集和使用均应纳入集团公司的统一管理和安排，才能使有限的资金发挥最大使用效果。从集团的资金筹集、投放和调配到资金收益的产生，集团公司要实施全过程的管理，同时要把集团公司的财务部门转变为集团公司的资金管理中心、筹集和调配中心，以及投资中心，具体要做好以下几方面的工作：
1.资金融通方面。集团公司因其规模大、实力强、声誉好，在资金市场上具有较强的融资能力，而且在向银行借款时，可采用集中借贷的方式，可获得较为优惠的条件，从而降低融资成本。
2.资金使用方面。集团公司由于所属企业众多，资金的需求、余缺各不相同，但内部的有偿融通可以起到提高资金使用效率的作用。在集团公司内部，暂时闲置的资金可以优先调剂给需要借入资金的企业使用，不仅降低资金的使用成本，还可以提高集团公司的整体经济效益。
3.资金的控制方面。财务部门除了管理和协调集团公司资金的调度和融通外，还应对集团公司资金正常运转进行控制和监督。资金控制的实质是理财权限的划分，一般应根据集团公司内部成员和企业规模的大小和数量的多少，各子公司距离集团公司的远近、集团公司所持子公司股份比重的大小、子公司财务管理人员业务素质的高低等因素来确定。一般对于大额的资金支付，集团公司应规定一定的批准权限，以避免巨额资金轻率付出造成失误。集团公司还应对一些如对外投资、外汇买卖、境外付款、贷款担保和财产抵押等特殊业务做出规定，加以限制或明确审批权限。
三、投资管理
集团公司应高度重视对长期投资的控制和管理，加强集团公司在投资决策方面的职能作用，从决策程序上进行监督管理，力争以有限的资本形成高投资方向的引导。作为集团公司管理核心的财务管理，应充分发挥财务的诊断、预测和参与决策的作用、研究政府的宏观经济政策，根据自身的行业优势和市场状况，选择适当的投资方向，制定合理的发展战略。通过对产业结构效益的分析，及时提出资本结构的调整方案和转移措施，引导成员企业的资金流向，使其达到良好的资产经营状态。
投资管理要做好以下工作：
1.投资规模的控制。投资规模的大小因为投资成本、管理能力、负债比率以及投资回收期的长短等因素的影响而受到约束和控制。由于集团的各成员企业常会为了短期、局部的利益而追求企业外延的盲目扩大，因此，集团公司必须从企业集团的整体出发，对投资规模进行全面而长远的规划，将各子公司的投资规模控制在一定的范围之内。
2.投资项目的审定。对于投资项目的可行性研究方法及其决策程序，应由集团公司统一规定：而对于具体投资项目，应通过规定不同的审批权限进行审定。一般，规模较大的项目由集团公司审批，规模较小的项目由子公司按投资决策程序自行规定。
四、资产的管理
集团公司的基本职能是管理和运用资产产权，因此，加强集团公司的资产管理就成为集团公司财务管理的重要内容。
1.资产投资支出的管理。集团公司应根据上年度的资产投资收益和集团公司的发展规划，做好本年度的投资支出预算，并在对市场和投资项目效益进行仔细分析的基础上，确定增量资产的调整。通过投资支出的管理，实行对集团公司资产存量和增量的分类管理，规范集团公司的资产投资行为，控制集团的经营性资产与非经营性资产、生产性与非生产性资产的比例，确保集团公司的资产营运与集团公司的发展战略相一致。实行集中统一的资本运营体制。集团母公司作为集团的资本运营中心，由母公司资产运营委员会对集团的资本运营实行集中统一管理。
2.进一步优化资产配置。为更好地盘活存量资产、不断提高存量资产的运营效率和盈利能力，按照集团既定的发展战略，在继续抓紧抓好产业结构和产品结构调整的基础上，剥离不良资产和低效资产，进一步对存量资产进行结构优化、合理重组和有效配置。
3.资产收益的管理。集团公司财务管理必须做好资产收益管理工作，制定明确的收益目标，并将收益目标合理分解、层层落实到有关的全资、控股、参股子公司。
4.加大知识产权的运营力度。相对于一般机械设备生产企业，烟草机械生产企业以其特有的高技术知识产权而获得相对高的利润，为保持其优势，应加强知识产权的保护，充分运营，使烟草机械生产企业的知识产权发挥其最大效益。
五、预算管理
预算是一种综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。
加强预算管理主要做好以下几个方面：
1.以企业战略为基础。预算管理是对计划的数字化反映，是落实企业发展战略的一种有效手段。因此，企业在实施预算管理之前，应该认真进行市场调研和企业资源分析，明确自己的长期发展目标，以此为基础编制各期的预算，这样可以使企业各期的预算前后衔接起来，避免预算工作的盲目性。
2.面向市场，使预算指标经得起市场的检验。企业总预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算才能最终确定下来。而且，为了应对市场的变化，企业制定的预算指标应该具有一定的弹性，为预算工作的顺利开展留有余地，减少预算过大所带来的风险。
3.面向未来和基于活动分解做预算，使预算指标客观公正，易于接受。
4.基于企业价值链分析做预算，使预算管理成为协调企业内部各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段。
5.运用合理的假定，使预算指标建立在一些未知而又合理的假定因素的基础上，便于企业预算的编制和预算管理工作的开展。
6.严格考核与奖惩，确保预算管理落实到位。
严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。
7.确立以人为本，关注道德的理念，全面提高预算工作的效率和效果。
人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者、预算制度的被考核者，也是预算工作的主体，是预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应该以人为本，离开了对人的关注，企业的预算工作便无法搞好。由于预算影响到很多人的经济利益，预算管理不可避免地涉及道德问题。
六、财务监督的管理
财务监督的管理是对企业内部经营管理的效果进行监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。
财务监督管理主要做好以下工作：
1.建立内部会计控制的组织机构。就公司制的企业而言，董事会、监事会、总经理层为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，同时，集团公司应该结合自身特点建立适合企业内部控制需要的职能机构。董事会下可以设立包括审计委员会在内的若干专业委员会，作为实施决策和内部控制的支持机构。要发挥董事会在内部控制中的核心作用，保证董事会在决策、监管过程中的独立地位。杜绝高层管理人员交叉任职，防止在资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现问题。
2.充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。内部审计机构是强化内部会计控制制度的一项基本措施。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。
3.充分发挥社会中介机构监督作用。会计师事务所在审计中，通过评价单位内部会计控制制度，可以及时发现和控制审计风险，减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。确保各项经营活动的有效进行和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为。
4.建立内部会计控制制度的考评体系。内部制度的运行如果没有考核考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，综合评价，实事求是，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作。
（作者单位：中国烟草机械集团有限责任公司）
