（1）银行从甲公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；（2）甲公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；（3）银行12月29日收到购货单位汇来的货款35000元，甲公司未入账；（4）甲公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，甲公司银行存款日记账上无此记录。
解析：
（1）银行存款余额调节表存在的问题：
①公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工控制；②银行存款余额调节表结果有误；
③有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；
④12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，甲公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映；⑤借款利息1200元应为调减项目；
⑥收到汇款35000元应为调加项目。
（2）甲公司银行存款方面可能存在的问题：
①个人贪污、挪用货款；
②管理当局隐瞒收入、偷漏税收；
③出借银行账户。
（3）进一步审查的线索：
①审查银行进账单及支票存根；
②向当事人询问；
③向购货单位调查；
④向银行查询。
2.乙公司存货相关的内部控制存在以下情况，判断是否存在缺陷，并简要说明理由。
（1）以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
（2）发出存货时未全部按顺序记录；
（3）生产产品所需的零星B材料由丙公司代管，未对B材料的变动进行会计记录；（4）每年12月25日后发出的存货在仓库明细账上有记录，但未在财务部门的会计账上反映；
（5）发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
（6）财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的C材料。
解析：
（1）存在缺陷：以前年度未对存货实施盘点。
判断理由：保证存货账实相符是内部控制的重要目标，而定期盘点是实现该目标的重要内部控制。所以，未对存货进行盘点属于严重的内部控制缺陷。
（2）存在缺陷：发出产品时未全部按顺序记录。
判断理由：发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编号，会导致销售业务不完整；未按顺序记录可能会出现销货业务提前或拖后入账的情况。
（3）存在缺陷：对委托代管材料的变动未进行会计记录。
判断理由：只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而乙公司对由丙公司代管的B材料未对其变动进行记录，则不能反映B材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证B材料的安全、完整。
（4）存在缺陷：存货明细账与财务部门的会计记录不符。
判断理由：在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符。12月25日后发出的存货仓库已记录，而财务账上未记录则会导致资产负债表日账账、账实不符，期末存货成本低估，当期利润高估，没有做到会计记录的及时、完整。
（5）存在缺陷：发出材料没有按既定计价方法核算。
判断理由：发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性。
（6）存在缺陷：受托保管的材料计入企业的会计记录。
判断理由：财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的C材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存货范围，使得存货不真实。
3.丁公司存货消耗较大，平时库存数量较多，请针对内部控制调查时发现的以下情况，指出存货内部控制是否存在问题，并提出管理建议。
（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。
（2）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式两份，一份留存，一份交财务部。
（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。
（5）存货由仓库保管员保管和登记明细账。
（6）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式两份，一份使用部门留存，一份仓库留存。
（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部保送。
（8）仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
（9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。
解析：
（1）由仓库验收存货不符合职责分工的要求，不利于对存货的核算和管理，建议由专人进行验收。
（2）验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉，建议增加一联验收单送交采购部。
（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易产生错误或舞弊，建议每张付款凭单须经领导签字后才可付款。
（4）存货由仓库保管员1人保管和登记明细账，属不相容职责，容易产生错误或舞弊，建议由2人分别担任保管员和记账员。
（5）领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免错误或舞弊，建议增加一联领用单径送财务部。
（6）仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊，建议定期核对。
（7）领用部门实际耗用的存货与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊，建议予以高度关注，进一步查明原因。
4.戊公司内部控制设计与运行情况如下，试分析其缺陷，并提出改进建议。
（1）销售与收款
产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计人员A登记产成品总账和明细账。
（2）购货与付款
材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部审核，支付采购款项；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（3）对外投资
股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
（4）对外筹资
控股股东的法定代表人同时兼任本公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，公司由财务部负责融资，当年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
（5）货币资金
安排专门的现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
解析：
（1）销售与收款
会计人员A同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
（2）购货与付款
①验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。建议甲公司对验收单进行连续编号。
②付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量上可能就会出现差错。建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
③会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账，以及按约定时间付款。建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
（3）对外投资
①由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录，交由证券部办理。
②与证券投资有关的活动要由两个部门控制，而有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。
③证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准。建议甲公司由会计部负责对投资进行核算。
④月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一证券分别设立明细账详细核算。建议甲公司由会计部及时分品种设明细账详细核算。
（4）对外筹资
借款缺少适当的授权或批准程序。建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子关于筹资的权限和批准程序。
（5）货币资金
银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。建议甲公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。
