登陆注册
8925000000020

第20章 我国个人所得税纳税意识的实证研究(3)

同时,我们也发现已经履行自主纳税申报义务和年所得未超过12万元不需要自主纳税申报这两类人群的纳税意识差异不明显。这说明年所得在12万元以上者自行纳税申报起决定作用的并非这部分受访者的纳税意识要比年所得未超过12万元不需要自主纳税申报者高。

(二)发展教育事业来提高全民纳税意识

根据我们对所调查的数据,我们发现影响纳税意识的个人因素主要是学历,性别、年龄、职称职务、收入、对税法了解程度等对纳税意识的影响不显着。学历教育不仅可以传授知识,为社会提供高质量的人力资源,而且,能够帮助他们形成较强的纳税意识。国家应该大力发展教育事业。不仅要加大财政对教育部门的支持力度,而且,应该借鉴国外的一些个人所得税经验,允许纳税人将接受教育的一些费用从应纳税所得额中扣除,用科学合理的税收制度换来全社会纳税意识整体的提高。

(三)加强税源监管来提高申报质量

相对于纳税意识而言,税务机关对税源监管更为重要。如果税务机关对纳税人收入监控不力,虽然不排除仍有纳税人会主动自行纳税申报,充分显示这部分纳税人具有强烈的纳税意识,但由于另一部分偷逃税者没有自行纳税申报而不会受到惩罚,造成税收环境恶化,进而影响税收环境知觉和纳税感受。几次反复后必然会影响原本纳税意识强烈的这部分纳税人,他们的纳税意识也会逐渐降低。

纳税感受对纳税意识的影响呈现负向影响,说明有相当多的纳税人不是真正出自内心的愿意自行纳税申报,而是由于其收入很容易被税务机关监管到(如收入透明度相对高的垄断企业员工),不愿意冒着被税务机关查处的风险。同时,由于我国个人所得税稽查力度不大,对于那些不反映在企业账面上的高收入者很难查处。与这部分应申报而未申报者相比,已申报者明显感到了吃亏。作为税务机关,应该加大税源监管的力度,加大税务稽查覆盖面,提高税务稽查的“发现率”,通过增加违法者的成本,达到对税收遵从者的正向激励。

(四)加大公共产品的提供

在培养纳税人纳税意识的同时,应该将政府预算编得更细,让更多民众参与政府预算的编制与监督工作,提高公共资金的使用效益,让纳税人享受到更多更好的公共服务和公共产品,使他们真正感受到税收“取之于民,用之于民”。

本研究从不同申报状态的人群考察了纳税意识的差异,实证分析了影响个人所得税纳税意识的因素,克服了以往研究成果从单一人群出发研究的局限性。至于总体环境对税收环境、纳税行为的影响,如果纳税人基本权利一旦得到保障后,税收环境会起多大变化,进而影响税收环境知觉,从而多大程度上影响纳税意识提高,待将来进一步深入研究找到相关可靠的数据后,再加以实证分析。

主要参考文献

1.包子川,李初仕,陈光宇.纳税人意识与依法治税.税务研究,2003(3).

2.陈成文,张晶玉.社会公平感对公民纳税行为影响的实证研究.管理世界,2006(1).

3.冯英.纳税意识:权利观念与公民精神的一种张扬.中国社会导刊,2006(3).

4.康建军,侯伟.影响税收软环境的因素分析.税务研究,2006(6).

5.刘怡,杨长涌.中国传统文化与纳税人意识.北京大学学报(哲学社会科学版),2006(5).

6.刘怡,易滢婷.范拉伊模式下的纳税人意识研究.财贸经济,2005(7).

7.罗昌财.我国个人所得税纳税人状况实证研究.税务研究,2003(10).

8.王丽环.谈公民的纳税意识.法学杂志,2005(5).

9.文英,张林.论税收环境的优化.税务研究,2000(6).

10.徐更生.“纳税意识”之我见.中国税务,2003(1).

11.杨志勇.推进个税自行申报:还有重要工作要做.中国税务报,2007.

12.杨力.纳税人意识:公民意识的法律分析.法律科学,2007(2).

13.杨志清.个税申报遭遇尴尬.人民日报,2007‐04‐04(6).

14.宇传华.SPSS与统计分析.北京:电子工业出版社,2007.

15.岳树民,刘泉.个人所得税自行纳税申报制度实施中存在的难点及改进建议.

公共经济评论,2007(1).

16.张馨.财政公共化改革——理论创新·制度变革·理念更新.北京:中国财政经济出版社,2004.

17.朱远程,罗亚非,王虹,李世温.北京市个人所得税状况统计评析——对北京市个人所得税的抽样调查.北京工业大学学报(社会科学版),2003(12).

18.Viswanath Umashanker Trivedi,Mohamed Shehata,Bernadette Lynn.Impact ofPersonal and Situational Factors on Taxpayer Compliance:An Experimental Analysis.

Journal of Business Ethics,2003,47,pp.175‐197.

19.Agnar Sandmo.The theory of tax evasion:A retrospective view.DiscussionPaper,2004.

20.LuigiAlberto Franzoni. Tax Evasion and Tax Compliance.W orkingPaper,1999.

An Empirical Study of the Consciousness of Personal Income Tax in China

Abstract:The approach of self‐declaration of personal income tax in China wasintroduced by the end of 2006,the result is unsatisfactory.In this paper,based onthe survey,using the statistical analysis method to divide respondents into threedifferent groups including “yes”,“no”and “do not know”groups.Compared theirtax consciousness respectively,results showed that:There is no significantdifferences between “yes”,“no”groups,but “do not know”category groups taxconsciousness were significantly different from the other two groups. Then theevidence of main factors affecting the awareness of tax results showed that:

education impact on the awareness of personal tax was significant,while sex,age,job title,income,tax laws to understand the extent of awareness of the impact ofpersonal tax was not significant. Tax‐conscious feeling of the tax has negativeeffects.Finally,based on the results of the above analysis,we proposes suggestionsfor improving the personal income tax collection.

Key words:Tax awareness;Personal income tax;Self‐declaration of tax

同类推荐
  • 完善我国现行财政管理体制研究

    完善我国现行财政管理体制研究

    本书共分为八章,内容包括:财政管理体制概述、财政管理体制的历史考评、分税制财政体制“缺陷性”分析、财政管理体制国际比较借鉴等。
  • 中国经济热点问题探索

    中国经济热点问题探索

    本书分“关于劳动和劳动价值论”、“关于收入分配”、“关于农业和农村经济发展问题”、“综合经济问题”四个部分,收入《全国高校社会主义经济理论与实践研讨会第十五次会议》上的论文近百篇。
  • 中国制造业的崛起与东亚的回应:超越“中国威胁论”

    中国制造业的崛起与东亚的回应:超越“中国威胁论”

    本书对中国经济大国化的真实情况、大国化对中国与东亚关系和中日关系带来的变化问题,结合统计资料进行了研究,并对东亚国家如何与崛起的中国合作、实现共同的繁荣提出了建议。
  • 国际市场营销学

    国际市场营销学

    对美国消费者来说,在选择同样性能和价格的商品的时候,“美国制造”这个标签往往是决定他们取舍的微妙因素,这就是本土品牌的价值。
  • 读懂世界的第一本经济学书

    读懂世界的第一本经济学书

    面临不计其数的决策与判断,我们都希望能有一种终生受用决策依据和思维方法,面对错综复杂的世界经济,人人都希望懂得一点经济学的基本知识和原理。世界的经济危机,中国的经济崛起,在这之间,经济学能为我们带来哪些启示,能为我们解决什么问题?梁小民教授以通俗、简介的语言,通过分析一个个经济事件,让我们一本书轻松读懂世界经济局势,让我们在面临某些问题时能够更加睿智、理性地做出最合适的决策。
热门推荐
  • 拽丫头的男神校草

    拽丫头的男神校草

    倒霉的苏涵第一天上学就遇到了帅帅的腹黑毒舌男,面对重重挑战,灰姑娘能华丽逆转吗
  • 林妹妹秒变女汉子

    林妹妹秒变女汉子

    她,是红楼梦里多愁善感的林黛玉。她,是医学界变态女博士。当她穿越成她,修仙,炼药,收服神兽吃货貔貅,一枚看她如何纵横九州
  • 碧血崇阳

    碧血崇阳

    谨以此书献给百余年来,为振兴中华,同长期压迫在中国人民头上的三座大山——帝国主义、封建主义、官僚资本主义,进行不屈不挠、艰苦卓绝的斗争的革命先驱、先烈们!向你们致敬!愿诸君安息!真是:百年抗争百年愁,血流漂杵泪成河。户户已是曈曈日,志士光辉耀千秋。
  • 我的绝世武功

    我的绝世武功

    一个曾经的杀手之王,因一个女人走下神坛,今日的他,为了生活,竟是成为了一个女孩身边的保镖,且看他如何披荆斩棘,走向无极巅峰。
  • 青莲帝君

    青莲帝君

    天地莲生,百世轮回,末日纪元,谁主浮沉。尘封界,昔日天主的家园,无数兆年后,终将迎来了毁灭……本应在太古便存在的青莲大帝,经过无数纪元的涅槃,重新回归,修为尽失的他、性格无情的他,又回迎来怎样的爱恨情仇?他,究竟有何奇异身份?又为何迎来涅槃,而不死不灭?曾经未曾探求的秘密将在这一世为你解开!
  • 玄武图

    玄武图

    有人说,天下武功唯快不破。而他,风雨不动自如山。有人说,一力予身可破万法。而他,巧得四两拨千斤。他自生来便如此,没有傲人的锋芒,宛如细水。天赋的不济,却换来了别人梦寐以求的仙缘漫漫。舍攻而主防,创御敌之术先河。李守一,守得一人,便可安心一生。
  • 自有薇风入梦来

    自有薇风入梦来

    薇千玉和欧凌假扮了情侣,多年之后的重逢,少年还是那个少年,只是更加成熟张扬薇千玉最终还是违逆了母亲,选择了表演选择了影视圈而那个看起来冷冰冰实则傲娇得不要不要的“神秘男友”,各种小醋吃到飞起最后提一句,我们小玉儿,可是男女通杀
  • 末世魔西游

    末世魔西游

    “俺老孙既然重生于异世,定要干出一番大事业,目前最重要的还是找到师傅他们。”当初仙界被一场莫名的时空乱流打乱了法则,众仙陨落,孙大圣在这乱世中该掀起多大的风浪呢?
  • 末法唯一仙

    末法唯一仙

    三界绝仙,我可挣得那一线生机......
  • 一梦凡仙

    一梦凡仙

    似手寒风搅星沙,吹下天上谪仙人。花精草树共起舞,昆仑山边跑骏马。斜衣素履不足夸,含笑夜行也为佳。殊不知,彼岸河边是为谁?婉婉红装,浅吟低唱一任至天明!“喂,天亮时,我将拈花,你会微笑吗?”随梦仙来,彼岸花生。西岩月落,尾夜将晨。新人新书,还望多多支持!