登陆注册
8925000000019

第19章 我国个人所得税纳税意识的实证研究(2)

四、研究结果分析

(一)几类人群纳税意识的比较

通过对年所得超过12万元并已经履行自主纳税申报义务(以下简称为“是”类)和年所得未超过12万元不需要自主纳税申报这两类人群(以下简称为“否”类)纳税意识的对比,可以分析出纳税意识在个人所得税纳税申报中所起的作用。卡方检验结果表明,p>0.1,说明这两类人群纳税意识的差异无统计学意义。如果将“还不知道”自己是否属于应自行纳税申报范围之列的受访者(以下简称为“还不知道”类)也纳入考虑,则p的值大大降低。p=0.058<0.1,说明这三类人群的纳税意识有差异,近乎显着。“还不知道”自己是否属于应自行纳税申报范围之列的受访者与其他两类人群中任何一种进行对比,p<0.1,说明“还不知道”类分别与“是”类、“否”类在纳税意识上存在显着差异。结合到“觉得及时主动足额纳税”是“会吃亏”还是“是义务”的分布比例来看,会发现“还不知道”类的纳税意识与“是”类和“否”类相比明显偏低。

(二)假设检验

假设1:性别不同,纳税意识不同。

通过对样本数据分析得知,p=0.371>0.05,性别对于纳税意识影响是不显着的。由此可见,即使考虑男女风险厌恶程度不同,其纳税意识仍然没有根本性差异。假设1未得到验证。

假设2:年龄越大,纳税意识越强。

通过对样本数据分析得知,p=0.004<0.05,年龄对于纳税意识影响是显着的。纳税意识最好的年龄段在41~50岁之间。该结论与朱远程等(2003)的研究结果一致。

假设3:学历越高,纳税意识越强。

通过对样本数据分析得知,p=0.000<0.05,学历对于纳税意识影响是显着的。假设3得到验证。该结论与朱远程等(2003)的研究结果一致。

假设4:职称职务越高,纳税意识越强。

通过对样本数据分析得知,p=0.169>0.05,职称职务对于纳税意识影响是不显着的。假设4未得到验证。

假设5:收入越高,纳税意识越强。

通过对样本数据分析得知,p=0.526>0.05,收入水平对于纳税意识影响是不显着的。假设5未得到验证。但未发现已有文献(陈成文等,2006)中得出的收入水平与纳税意识呈负向相关的特征。

(三)二项分类逻辑回归分析

因为因变量“纳税意识”是一个二项分类变量,自变量都是有序分类变量,为进一步探测自变量和因变量之间的关系,根据逻辑回归对自变量的假定条件较少的特点,尝试建立二项分类逻辑回归模型。在建模之前,有必要对各变量之间的相关系数进行总体把握。结果显示,变量之间的相关系数很小,不存在显着的自相关性。

年龄与学历之间存在一定的负相关关系,可以解释为年龄偏大的人受教育的机会大大低于年龄小的人,这与现实是相吻合的。年龄与职称职务之间也存在一定的负相关关系,可以解释为年龄偏大的人多来自非工薪阶层或者错过了晋升机会,这与现实基本相吻合。年龄与收入之间存在着正相关关系,说明年龄越高收入越高。学历(受教育程度)与及时足额纳税的观念呈正相关关系,与假设3是相一致的。职称职务与月收入呈现负相关关系,验证了前面关于“在民营经济发达的浙江省,拥有职称职务的受访者多属于工薪阶层”的判断。同时,我们也可以从相关系数上发现年龄、职称职务、月收入等对及时足额纳税的影响是不显着的,假设2、4和假设5不成立的结论再次得到确认,假设3成立的结论也再次得到检验和确认。

遵循研究设计的思路,我们分别对所有受访者作答的情况(样本数358)和对年所得在12万元以上并且进行自主纳税申报的受访者作答的情况(样本数59)建模,考虑到样本数较小,所以,我们设定显着度达到0.1即认为存在显着差异。

模型1a、模型1b、模型1d、模型2a、模型2b、模型2c和模型2d都通过了全局性检验(Omnibus Tests)。但从模型的自变量系数值来看,能够在1%显着水平上通过检验的只有包含学历自变量的模型,即模型1a、模型1b、模型1d。而模型2b、模型2c中,学历对纳税意识的影响则在10%显着水平上通过检验。在模型1a、模型1b、模型1d中,学历对纳税意识的影响都是显着的,在模型2b、模型2c中,学历对纳税意识的影响也是显着的。因此,我们认为学历对于纳税意识的影响是显着的。

同时,我们还发现,纳税后的心情对纳税意识的影响呈负相关关系,税务机关的服务对纳税意识的影响没能通过显着性检验。由于我们的问卷调查是在2007年4月2日自行纳税申报工作结束后进行的,多数申报者有了切身感受之后才填写问卷(不排除部分申报者是由单位代为申报的),纳税感受应该是真实的。出现上述结果可以解释为纳税人的纳税后心情对纳税意识产生负的影响,主要原因是有一部分纳税人纳完税后的心情虽然是舒坦的,履行了纳税义务感到踏实(这一比例为47.5%),但他们同时也有强烈的吃亏感,因为有一部分人的年所得超过12万元本应该自主纳税申报而未纳税申报,但这部分人并没有受到税务机关应有的查处。所以,这部分纳税人纳完税后的心情虽然是舒坦的,但没有得到正向激励,他们以自己的亲身经历感受到及时足额纳税是吃亏的。

收入对纳税意识的影响不显着,可能的解释是收入越高,税负越重,利益牺牲感越强,导致纳税意识弱;或者是收入越高,缴税也越多,但享受的公共产品少,也会导致纳税意识弱。

总之,通过逻辑回归,进一步证实了性别、年龄、职称职务、收入、税法了解程度等因素对纳税意识的影响是不显着的,学历对纳税意识的影响则是显着的。

五、结论与政策建议

根据我们的调查和以上分析可得出如下结论:第一,学历是影响纳税意识的主要因素;第二,纳税后的心情对纳税意识的影响呈负相关关系;第三,“还不知道”自己是否属于应自行纳税申报范围之列的受访者纳税意识明显低于其他人群。

鉴于此,要提高我国个人所得税自行纳税申报的质量,政府有关部门必须做好以下几个方面的工作。

(一)加大纳税服务,提高纳税意识

纳税行为受到包括纳税意识、税收环境、总体环境等在内的因素影响。我国个人所得税自行纳税申报率不高,纳税意识淡薄可能是其中影响因素之一。我们的研究分析结果表明,“还不知道”自己是否属于应自行纳税申报范围之列的受访者的纳税意识与其他两类人群相比明显偏低。这可能是影响个人所得税纳税申报率低下的一个重要因素。造成“还不知道”自己是否属于应自行纳税申报范围之列的受访者纳税意识偏低的原因可能有三个:一是对税法不了解,无法判断自己是否属于需要自行纳税申报范围之列;二是对税法虽然了解,但对自己的收入记不清;三是既对税法不了解,也对自己的收入记不清。针对这部分人群,应该加大税法宣传力度,使他们关注税法和养成记录自己收入的习惯;同时,也要加大税源监管力度和查处力度。只要纳税人有纳税意识,即使他对税法不了解,也会主动向税务机关咨询或者请中介机构代为纳税申报。从这个角度讲,纳税意识是很重要的。

从我们的调查结果可知,对个人所得税税法了解程度偏低的情况较为严重,从已经自行纳税申报者提供的信息可知,根本了解的比重占到10.5%,了解一点的占42.1%,比较了解的占26.3%,很了解的占21.1%。本研究没有发现对税法了解程度与纳税意识显着相关,可能与了解程度低不无关系。2009年度高收入者个人所得税自行纳税申报工作即将启动,税务机关应该通过电视、报纸等媒介加大个人所得税税法宣传,增进纳税人对个人所得税法的了解度。

同类推荐
  • 每天学点经济学大全集

    每天学点经济学大全集

    全书共分为七篇,从日常生括、生产经营、生存竞争、投资理财、国计民生、宏观政策、对外交往等不同侧面全面系统地讲述了经济学的基本理论知识及其在现实社会生活中的广泛应用。本书最大的特点在于,采用生活化的语言,将经济学内在的深刻原理与奥妙之处娓娓道来,让读者在快乐和享受中,迅速了解经济学的全貌,轻轻松松地获得经济学的知识,学会像经济学家一样思考,用经济学的视角和思维观察、剖析种种生活现象,指导自己的行为,解决生活中的各种难题,从而更快地走向成功。
  • 中国制造业的崛起与东亚的回应:超越“中国威胁论”

    中国制造业的崛起与东亚的回应:超越“中国威胁论”

    本书对中国经济大国化的真实情况、大国化对中国与东亚关系和中日关系带来的变化问题,结合统计资料进行了研究,并对东亚国家如何与崛起的中国合作、实现共同的繁荣提出了建议。
  • 魅力经济学

    魅力经济学

    经济学是简单的,一杯咖啡、一辆汽车就可以解释它。经济学是迷人的,它的理论充满智慧,也不乏诗意的想象。经济学是体贴的,它与我们的生活息息相关,形影不离。经济学是实用的,从柴米油盐到经营管理无所不包。经济学是精彩的,从温莎公爵的旷世恋情到惊心动魄的货币战争。
  • 买房的革命

    买房的革命

    在当今中国对于高房价的一片喊杀声中,本书可能是迄今唯一一本教人们如何脚踏实地战胜高房价的书。本书作者通过对中国社会发展大趋势的深刻洞察,用宏大的视野、科学的论证、真实生动的事例,深入浅出地揭示了中国高房价的历史成因、时代必然性和社会依赖性,并指引读者,放弃幻想和抱怨,用实际行动,走出“用观念革命跑赢高房价”的突围之路。贯穿本书中的人生智慧与财富理念蕴含了丰富而独到的见解,值得读者细细品味。
  • 若有所失:漫步在历史和经济的丛林中

    若有所失:漫步在历史和经济的丛林中

    从英国的金本位制不经意的确立到其与国际金本位制的渊源,从美国历史上刹那出现的唯一改革到日本历史上的以退为进,从东亚金融危机到由希腊引发的欧元危机,从人口涨落到国家沉浮,作者旁征博引,所述看似是迷失在历史大潮中的细节,背后却有与当今社会经济发展息息相关的隐喻。
热门推荐
  • 旋风少女之娱乐圈复仇

    旋风少女之娱乐圈复仇

    戚百草遭遇顾若白背叛,伤心欲绝,前往韩国,因为恩秀,在娱乐圈,元武道都有非凡的成就。五年后,强势回归,若白怎能不点头较好?
  • 白色眷恋

    白色眷恋

    因为不满皇马6比2的比分,中国青年律师沈星怒砸啤酒瓶,结果电光火石间,他穿越成了佛罗伦蒂诺的儿子,且看来自09年的小伙子如何玩转03年的欧洲足坛
  • 王源原来我们缘分注定

    王源原来我们缘分注定

    一次雨天,遇到了一个陌生人,他是你:王源。我们渐渐熟悉,相识、相恋、相爱。到最后我知道了,什么是有情人终成眷属......
  • 鹿踏八荒

    鹿踏八荒

    “我要让这天,将从我这夺取的还回来,若是不给,我就破了这老天。”“吵吵什么,就你这小身子板,再去练个百八十年吧。”“大哥,你看老二,嘴巴那么臭!”“什么?都说了几次了,要叫二哥!!!”(呈虎扑式向前越去)……
  • 情遥

    情遥

    随天高,心寂寥,来世今朝,只为红颜笑。只恨,情飘渺。有的故事,可以是平凡,可以是传奇。那么,现在,是传奇开始的时候了!
  • 反叛者联盟

    反叛者联盟

    艾拉原本是一名养尊处优的智慧者,然而一场突如其来的车祸改变了她的人生轨迹,她“阴差阳错”地进入了反叛者的领域。混乱的记忆、“死而复生”的朋友、难以寻觅的仇人……种种谜团让这场意外之旅变得疑云重重。而命中注定的爱情也在悄悄降临,却不断面临生死考验。艾拉将会遭遇怎样的危局?又将经历怎样的蜕变?更可怕的是,一场惊人的阴谋正在悄然上演。
  • 萌宝来袭:邪王的追妻之路

    萌宝来袭:邪王的追妻之路

    一跳入悬崖本身以为自己已经活不成,但却未想过,竟然穿越异世。穿越也就罢了,只是谁能告诉她,为什么自己一醒来变发现自己身上压着某个男人,而且现在正在与自己做着那种'嘿咻嘿咻'的运动,尼玛?谁能告诉她这到底是怎么回事啊!六年之后,携着萌宝强势回来,可谁又能告诉她这自家宝贝为啥子找了个如此妖孽的人当爹地。“宝贝,他不是你的爹地,你的爹地啊,绝不是长成这样的!”“那妈咪,爹地长什么样啊?”“我的欢欢宝贝啊,你的爹地觉不可能长得如此'妖孽'!”“爹地,妈咪说你长得太妖孽了,怎么办?”“无事,爹地可以改变样貌,绝对不会如你妈咪所说长得如此妖孽!”顿时夜琉璃风中凌乱……
  • 偷星九月天之反派才是王道

    偷星九月天之反派才是王道

    话说玄月头也不回的登上天梯后,他就后悔了。实事证明,把九月她们留给同样没有长大的胧月带,是一个错误的决定。因为他发现,自从他走了之后,剧情就开始往一个奇怪的方向发展……小剧场:胧月:何为反派?一月:就是我们现在在做的事~胧月:当反派有何好处?二月:可以上天入地,与主角同苏,玛丽苏女神永远与我同在。沧月:天上天下,为我独尊。当的了主角,撕的了13,造的了反,打劫的了人,装的了13;干坏事名正言顺,干好事人人夸之……齐:所以,反派乃是王道~——Σ(°Д°;“小沧你在干什么?”某沧淡定脸:“反派日常【1/1】”
  • 三国殇魏殇

    三国殇魏殇

    魏、蜀两军的十几万兵马,并没能干扰或改变大自然运行的规律,今冬的第一场小雪又如期而至,改变了大剑山的模样。站在剑门关上放眼四望,周围连绵逶迤的峰峦崖壁,白一块,黑一块,犹如一群或大或小、或坐或卧的虎豹,将雄居于山巅的剑门关围在其中。
  • 爱你四年,可好

    爱你四年,可好

    青春是什么?对于练珏袭来说,就是拳打脚踢,冷眼相待。为什么,都是为了练星浮那小子。本以为浑浑噩噩青春就过去了,谁知,一个蓄谋已久的阴谋,摧毁了她即将结束的青春。背后的一切可怕又可悲!让练珏袭猝不及防的长大,一夜白头不过如此吧!