企业每发生一项交易或者事项，往往要由内部若干个业务部门来分工完成，会计凭证也随着交易或者事项处理程序在各有关部门进行传递。企业各种交易或者事项的性质不同，经办各业务的部门和人员以及办理凭证手续所需的时间也不一样。因此，各种交易或者事项的凭证传递程序和时间也不尽相同。对于需要由有关部门共同办理的交易或者事项，应首先明确规定凭证传递的程序，这样，不仅可以及时地反映和监督交易或者事项的完成情况，而且可以促使各经办人员及时的处理交易或者事项，使得凭证在传递路线中顺利进行。其次，要根据各环节处理交易或者事项所需要的时间，明确规定凭证在各业务部门的停留时间，使得各有关部门和人员既要按照规定办理凭证手续，提高工作效率，又能充分利用会计凭证。
作为记账依据的会计凭证是反映交易或者事项本来面目的原始资料，是企业重要的会计档案和历史资料。因此，各单位对会计凭证必须妥善保管。其具体要求是：既能保证会计凭证的安全和完整无缺，又能便于事后查阅，需要时能立即找到所需凭证。
记账凭证应按编号顺序进行整理，连同所附的原始凭证定期装订成册，并加具封面、封底。封面上应注明单位名称、所属年度和月份或起讫日期、记账凭证的种类、张数和起讫号数，并由有关人员签名盖章，交由指定的专人保管。如果某些记账凭证所附的原始凭证过多，也可以把这些原始凭证单独装订保管。若所附的原始凭证属于特别重要的单据，如固定资产的交接清册、购销合同等，也可以单独保管，对此都应该在有关的记账凭证上注明，以便查考。
会计凭证的保管期限，应按《会计法》的规定执行，保管期满需销毁时，要报请有关部门批准后方可销毁。
重要名词
1.会计凭证 2.原始凭证 3.自制原始凭证
4.外来原始凭证 5.记账凭证 6.收款凭证
7.付款凭证 8.转账凭证
思考题
1.会计凭证的意义和作用是什么？
2.什么是原始凭证？原始凭证分为几类？
3.原始凭证如何填制？原始凭证如何审核？
4.什么是记账凭证？记账凭证分为几类？
5.记账凭证如何填制？记账凭证如何审核？
练习题
一、目的：练习记账凭证的填制方法
二、资料：B企业20××年12月份发生下列交易或者事项：
1.企业销售产品一批，销货款75000元，增值税17%，12750元。货款和税款已通过银行收回，该批产品的实际成本36000元；
2.企业将交易性投资-短期持有的企业债券转让，本金56000元，转让收入60000元已通过银行收回；
3.以银行存款预付购货款30500元；
4.以银行存款支付到期的商业承兑汇票70000元；
5.购入周转用材料60000元，增值税17%，计10200元。材料已验收入库，货款和税款尚未支付；
6.以银行存款20000元预付职工A预借差旅费；
7.提取现金5000元，以备零星开支；
8.向银行取得长期借款200000元，已转入银行存款户；
9.以银行存款预付下年度财产保险费82000元；
10.以银行支付本季度短期借款利息25000元；
11.将到期的银行承兑汇票及其他凭证交银行办理转账，汇票面值65000元。银行通知款项已收妥；
12.职工A报销差旅费，（第6项业务）预借20000元，实报21000元，差额以现金付给；
13.收到被投资单位分配的现金股利35000元，已存入银行；
14.以银行存款支付第5项交易的欠款；
15.生产车间和企业管理部门领用办公用品共5800元。其中生产车间3800元，企业管理部门2000元；
16.以银行存款支付应交税金60200元；
17.分配职工薪酬：基本生产车间共76000元，其中甲产品工人薪酬40000元，乙产品工人薪酬20000元。车间管理人员薪酬16000元。企业管理人员及技术人员薪酬20000元，产品销售部门人员薪酬14000元，共计110000元；
18.按各部门人员薪酬的10%计提职工医疗保险等社会保险和住房公积金；
19.摊销本年度应负担的开办费12000元（计入企业管理部门的费用）；
20.根据汇总，企业各部门领用原材料、周转材料金额如下：
21.以银行存款支付到期的商业承兑汇票25000元；
22.计提固定资产折旧150000元，其中生产车间110000元，企业管理部门10000元，销售部门30000元；
23.以银行存款支付产品广告宣传费8500元；
24.摊销本月企业管理部门租用办公楼房租金9000元；
25.收到投资人A投入的固定资产一项，协议价值40000元；
26.摊销无形资产8000元（计入企业管理部门费用）；
27.企业采用商业汇票结算方式销售产品一批，收到已经承兑的商业汇票117000元（含17%增值税），该批产品生产成本60000元；
28.以账面原值90000元的设备一台，对外进行长期股权投资，双方协议以账面原值作为投资价值；
29.销售产品一批，货款250000元，增值税率17%。货款和税款已收妥，该批产品生产成本180000元；
30.以银行存款支付业务招待费6000元；
31.以银行存款支付延期供货的违约金5600元；
32.收到投资人D投入土地使用权一项，价值800000元；
33.企业将第27项业务收到的商业汇票到银行办理贴现，贴现息5000元，贴现净额112000元已转入银行存款户；
34.以银行存款购入全新固定资产一项，价款280000元（含税）；
35.以银行存款支付公共事业服务费共6800元，其中生产车间4000元，企业管理部门1200元，销售部门1600元；
36.应付公共卫生费共4000元，其中生产车间2200元，企业管理部门800元，销售部门1000元。该款项尚未支付；
37.计算并结转本期“制造费用”，按甲、乙两种产品生产工时比例（甲产品工时4000小时，乙产品工时6000小时）进行分配；
38.本月生产的甲、乙产品全部完工，结转完工产品生产成本。其中甲产品生产数量500个，乙产品生产数量600个；
39.结转无法支付的“其他应付款”2500元；
40.收到投资人C投入现金150000元，已通过银行收妥；
41.取得罚款收入3600元，已转入银行存款户；
42.以银行存款购买短期债券60000元，作为交易性投资；
43.本月应缴纳城建税13600元，教育附加费2500元；
44.将一项价值20000元的全新固定资产无偿赠送W公司；
45.根据以上资料计算本期各损益类账户的本期发生额，并结转至“本年利润”账户；
44.计算本期利润总额，并按25%的税率计算应缴所得税；
45.结转“所得税费用”账户的发生额至“本年利润”账户；
46.结转“本年利润”账户的余额至“利润分配-未分配利润”账户；
47.按税后利润的10%提取法定盈余公积；
48.按税后利润的50%结转应付投资人现金利润；
49.将“利润分配”有关明细账户的发生额转入“利润分配-未分配利润”账户；
50.以银行存款缴纳所得税50000元。
三、要求：
1.设立“生产成本”、“制造费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“本年利润”、“利润分配”等相关总分类账户和明细分类账户；
2.根据上列交易或者事项，填制记账凭证；
3.根据记账凭证，登记有关成本、损益类账户，并结账。
