登陆注册
6468400000040

第40章 国内、境外联行外汇往来及国外代理行往来的审计

一、全国联行外汇往来的审计

全国联行外汇往来是国内联行间外汇资金划拨、清算和办理异地结算的纽带。它不分往账来账科目,统一使用“国内联行外汇往来”科目核算,借贷方报单各由六联组成,由总行集中核销对销账。参加全国联行外汇往来的分支机构,必须经外汇银行总行核准,并发有行号、密押、联行凭证专用章后方能办理全国联行外汇往来业务。

由于全国联行外汇往来与全国联行人民币往来的核算要求基本一致,审计方法也有很多共同之处。本章主要将不同之处予以介绍。

(一)总行账务组织与处理的审计

总行是否将各行寄来的销账联在一周之内进行核销,对各货币未达账联是否及时向有关行查询(以报单的发报日期为准,邮划50天以内,电划20天以内)。

(二)各分支行账务组织与处理的审计

(1)各行收到总行的未达账查询清单是否及时查复(两个工作日内)。

(2)无附件的邮划报单、大小写金额、货币种类是否填写齐全并相符,货币符号书写是否规范标准。

(3)是否按规定每日(或每5日),根据已转账的报单销账联(第三、四联)分别货币,按借贷方整理后,填制“全国联行外汇往来报告表”并经复核签章后寄总行;报告表上的借、贷方笔数和金额是否与相应的卡片账的笔数和金额核对相符;报告表之间的顺序号和金额是否相互衔接;报告表上的各种货币金额余额是否与当日该货币的“国内联行外汇往来”科目总账相符。

二、港澳及国外联行、代理行现汇往来的审计

港澳及国外联行往来,是指国内分、支行和国外联行(包括港澳地区)之间的外汇资金往来。凡与国外联行互立账户,一切业务往来通过账户收付的,国内银行应用“港澳及国外联行往来”科目核算。此外,为适应不断增长的国际结算业务的需要,外汇银行总行有选择地与国外银行互订契约,在国外银行开立账户或国外银行在我国外汇银行总行开立账户,用以办理相互间外汇资金账务往来,这种往来称为国外代理行往来。对港澳及国外联行、代理行现汇往来清算业务应从以下几方面进行审计。

(一)劳动组织及开户管理的审计

(1)是否根据业务量需要,设立专职清算机构,或在会计部门设置相应的核账科组,或指定专人管账。管账人员有无保持一定的稳定性;管账人员工作变动时,是否按照账务交接的程序,由交、接、监三方签字。

(2)清算机构内部及与其相关业务部门之间的职责分工是否明确,有无因职责不清所造成的工作失误。

(3)转账与销账是否分开,有无一人既办理转账又办理销账的情况。是否根据业务量的多少设立专职或兼职的查询查复控制员,负责查询查复的控制工作,并处理无头报单和无头电报。

(4)开户手续是否符合制度规定,有无未经总行同意擅自开立账户的情况;是否按户建立文字档案,开户协议、使用账户通知、账户登记卡片等项内容是否齐全。

(二)会计核算的审计

(1)国内开户行是否分货币以国外账户行名称立户核算;账面上是否注明账户行名称、账号及账页页数等,是否每日按户根据传票内容逐笔连续记载,账簿记载是否注明业务编号、账户行记账日期及起息日,以便对账。

(2)报单的发出是否及时(业务发生的当天或次日)。收到的报单、电报、SWIFT是否都经有关人员签收并盖有收报日期戳;接到海外联行、代理行报单、SWIFT、电传、电报是否及时处理,对未凭其转账的报单是否逐笔进行核销,以避免遗漏转账,或防止重复转账。在核销报单时,有关业务编号是否仔细核对,并在报单上注明已转账日期,并妥善保管。

(3)国内联行之间通过“全国联行外汇往来”或“辖内往来”科目划拨转账是否及时办理,有无延误转账的情况,有无不经查询随意退划报单的现象。抽查一定数量的冲账凭证,看错账冲正是否符合会计制度规定。有无利用错账冲正更改账目的现象。

(4)收到账户行对账单后,是否随时核对账目;对账单上的记载若与原报单的内容不一致,是否及时查询,对账一致的是否及时核销。核对账目时,发现账户行误记有关国内行账户时,除账户行另有规定外,是否做到以国外对账单为准,由国内联行之间相互划转调整。

(5)对授权借记事项,检查是否按规定的授权程序办理,有无经办人员越权擅自授权的情况。

(三)未达账项的审计

(1)核对总分余额,检查是否相符。

(2)检查对账平衡表是否正确,填制是否及时。根据对账平衡表上所列未达,填制未达账情况表,并进行结构分析(截至统计日,当月发生的未达作为合理未达,不予统计)。

(3)两项考核指标的计算分析。

累计未达账占业务量比例,反映未达账的总体状况。计算公式为:累计未达账占业务量比例=未达账总笔数/一年间月平均业务笔数。

风险未达账占总未达账比例,反映外汇资金风险状况。风险未达账指国外已借记国内未贷记、国内已借记国外未贷记的未达款项。该比例按笔数、金额分别计算。

风险未达账占未达账总笔数(总金额)比例=风险未达账笔数(金额)/未达账总笔数(总金额)

两项指标分别与前次审计情况相比,反映未达账的增减变动情况。对未达账比例增高者,应重点注意(以上两项指标按科目、分货币汇总统计、计算)。

审计时,应结合查询查复方面的资料,来具体分析未达账形成的原因。从而减少非正常的未达账项。

(四)查询查复及无头报单、电报管理的审计

(1)向国外银行发出查询函电时,是否经查询查复控制员登记“对国外银行发出查询函电登记本”后,方可发出;收到国外银行查询函电,控制员是否于收到当天加盖收到日期戳、编号,并登记“收到国外银行查询函电登记本”,然后分送有关人员并定期催办;国内总分支行间的查询查复,是否以查询控制联代替登记本,并妥善保管,以便核查;是否有疑必查,有查必复,及时查复。电查是否于当天或下一个工作日查复,最迟不得晚于两个工作日;函查是否于三个工作日内查复。查询查复书是否都经复核后发出。

(2)抽查一定数量的近期内形成的未达账,检查国内未达账的查询是否做到不晚于记账日后的30个工作日,国外未达账的查询是否做到不晚于收到对账单后的20个工作日,港澳联行未达账的查询是否做到不晚于收到对账单后的15个工作日,金额较大的未达账是否做到随时发现,随时查询。

(3)检查无头报单、电报和SWIFT的管理情况。无业务编号或摘要不详,以及缺漏主要内容使接受行难以处理的属于“无头”性质的报单、电报;检查是否按规定建立健全无头报单、电报控制制度,按照查询范围的划分及早查清处理。有无因判断失误或工作责任心不强将有头视做无头,或因处理延误,影响及时转账,导致资金损失并影响银行信誉等情况。

(五)账户考核和核息工作的审计

(1)国内行对分账户上的每笔借、贷记款项,是否逐笔考核账户行记账日期,起息日是否正确、合理,利息清单与账单的起息日是否一致。如不一致,是否以账单为准;发现起息日有误,是否逐笔对外交涉,或及时查询有关业务部门。

(2)对账户行冲账的款项,特别注意是否按原起息日冲账或补付利息。

同类推荐
  • 服务科学:基础、挑战和未来发展

    服务科学:基础、挑战和未来发展

    近年来,服务业已在发达国家的经济中占有举足轻重的地位。在很多国家,服务业所占的国内生产总值及从业人员都超过了70%。统计数据令人印象深刻,但是人们还是会低估服务的作用。现在,越来越多的公司开始提供完整独立的服务或包含大量面向客户服务的解决方案。
  • 魔力无穷的化学世界

    魔力无穷的化学世界

    本书收录了神秘的火;珍贵的银;古老的锡;不平凡的碳;铁器时代;炼丹炉和点金术;漫话水银;镍和“中国石”;最早的炼锌术等内容。
  • 课外科技活动指南(有趣的课外活动)

    课外科技活动指南(有趣的课外活动)

    《有趣的课外活动:课外科技活动指南》中的科技小实验都有一定的趣味性,且极易实施,通过这些实验能让同学们在操作的过程中发现问题、探索问题、解决问题,从而理解一些简单的科学现象和知识,培养对科学的兴趣和求知欲望,并且这里介绍的科技小实验所使用的用具和材料多为日常生活用品和弃用物品,也能让你为环保出分力!作者谢芾把课堂里学到的知识与课外从事的各项活动有机的结合到一起,涉猎物理、化学、地理、数学等学科,用一个个有益的小实验,小发明创造加深课本上学到的知识,以提升所学知识的印象。
  • 医药卫生类中等职业教育改革发展研究

    医药卫生类中等职业教育改革发展研究

    《医药卫生类中等职业教育改革发展研究》包括历史与现状回顾、社会需求分析、改革发展思考三个部分,分别介绍,社会发展对医疗卫生人才需求分析、医疗卫生人才需求要求和对医疗卫生人才培养等方面来进行介绍我国医药卫生类中等职业教育改革发展研究。本书是在我国堪称首次全面系统论述我国医药卫生类中等职业教育。
  • 精细育人故事100例

    精细育人故事100例

    袁昌红等的《精细育人故事100例》收集了广东省佛山市顺德区陈村职业技术学校教师在教育实践和教育生活中发生的各种真实、鲜活的教育事件和发人深省的教育故事。《精细育人故事100例》共分为“遇上你是我们共同的缘”、“让春风化雨暖你心”、“想说爱你不容易”、“换个视角,海阔天空”、“最幸福的回报”五个部分,每个部分含有20个教育故事,每个故事都附有简明扼要的点评,指出其中蕴涵的教育意义和反思感悟。
热门推荐
  • tfboys之苦恋三公主

    tfboys之苦恋三公主

    三位身份高贵的公主遇上了三小只展开了三段虐恋
  • 缔鸳盟

    缔鸳盟

    父母情重,姐妹情深,本姑娘为了妹妹委身下嫁,他竟然还嫌东嫌西,看本姑娘怎么巧施妙手,让这张狂的小子拜倒在石榴裙下,俯首称臣。呃~~当然也要帮着几个妹妹解决一下情感问题~~新人新书,请路过的朋友们多多支持,有票票的投我两张,谢谢啦~~~~~
  • 风吹剑香

    风吹剑香

    酒香二两钱,青锋三尺许。江湖如海浪,众生皆为棋。风吹天涯伤,剑香手中留。陈年老酒香,海棠花恋雪。
  • 武林小无赖

    武林小无赖

    本是武林世家的残体公子,在爷爷生日的夜晚离家出走!却不料掉入深坑获得洪荒传承,最后进入都市历练!看这个本市残体的公子哥在现代都市中鱼龙混杂的社会如何生活!武林中人的频繁纠缠,都市世家的牵绕!各种美女的偶遇,看这个无赖怎样摆平各种层出不穷的遭遇.........
  • 三世纠缠:恶魔学神不好惹

    三世纠缠:恶魔学神不好惹

    【此书有后续!此书有后续!此书有后续!】一世懵懂,错过!二世动情,灾祸!三世倾心,无措!他是她心底的伤,她是他三生的劫;他不懂,她恋他三世不曾忘记;她不知,他寻她三世不曾放弃。情景一:“学神,你叫什么?”“嗯,”“额,我问你叫什么?”“嗯,”“……额,what'syourname?”“沈墨”“……”情景二:他伸手揭下面具,蚀骨之痛愈加剧烈,然而他却掩藏地一丝不露,“欣儿可还记得我?”她双眼迷离,眼前的人却和梦中之人渐渐融为一体……情景三:身后是万丈深渊,他毅然跳下,“诅咒之罪我来受,欣儿,愿你平安……”
  • 一去二三里

    一去二三里

    此书像一粒种子,种进向往简单、纯真生活的人们心中,结出满满的希望。
  • 大阴界

    大阴界

    在第三界,也就是凡间、仙界之外的阴界大陆,存在着一片广袤的水陆相间的生灵活动生存之所。在这个大阴界之中,存在四个国家,分别为主导这个大陆的阴帝国和附属的三个修罗门王国。曾经辉煌一时的远古巨兽,居然面临着从未有过的濒临灭绝之危机。而拥有先天镶兽龙魂的华宗,在凡间殒命后,借助地魂附体,来到大阴界,开始了一场轰轰烈烈的奋斗历程,演绎出一段段传奇和经典......
  • EXO我只是难过不能陪你一起老

    EXO我只是难过不能陪你一起老

    一个受过两次创伤的女孩,他们能打开她的心吗?而那伤过她父母的人又在哪里呢?
  • 异界之阴阳修罗

    异界之阴阳修罗

    我是修罗,我没有能力成为别人眼中的好人我是修罗,我无法决定别人的生,但是我能决定别人的死。我……萧遥,一个被称为修罗的男人……注定要称霸世界!“萧遥哥哥~给我捶捶肩膀!”“诶!好嘞!”(这么怂你还称霸世界)群号:316768094
  • 二妙集

    二妙集

    本书为公版书,为不受著作权法限制的作家、艺术家及其它人士发布的作品,供广大读者阅读交流。