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第38章 财务信息系统的建立与完善

在资源使用权与资源控制权分离后,财务信息对于高层进行决策发挥着重要作用。因此,所有的大型公司包括跨国公司都在不遗余力地建设自己的财务信息系统,良好的财务信息系统让庞大的母子公司体系具备敏感的神经系统,使其经营更具灵活性和协调性。

一、财务信息系统建立的原则

不同公司的财务信息系统可能由于公司规模不同,涉及的领域不同,公司所在的国家不同,治理结构的不同,甚至资源调度和分配的模式存在一定的差异性,但是为了真正充分发挥财务信息系统反馈和监控的作用,各公司在建立自己的财务信息系统时,应当坚持以下几个共性的原则。

1.强制性原则

强制性原则是建立财务信息系统的首要原则,该原则也是各个公司在建立信息系统和应用信息系统时最容易忽视的原则。强制性原则体现在以下几个方面:

(1)财务信息系统中组织机构的设置应当遵循强制性原则。为了保证来自每个事业部及子公司信息数据都处于一个标准下,以便于汇总统计、分析,每个事业部及子公司都必须设置同样的岗位、人员,管理机构应该相对独立地行使职权。每个事业部及子公司的经营活动都必须毫无例外地纳入总部统一的财务信息系统当中,事业部及子公司任何人员不得干预该组织机构的设置及人员调配。

(2)财务信息系统硬件、软件配置应当遵循强制性原则。为了保证数据的统一性,以及数据的传输质量,财务信息系统在建立的过程中,应当由总部统一协调。硬件的购买以及软件的配置都必须符合总部的强制性的规定,下属事业部及子公司在没有得到总部授权的情况下,不得擅自更换财务信息系统的硬件以及软件。

(3)财务信息收集、传递方式应当遵循强制性原则。组织机构设置以及软硬件的配置只是财务信息系统建立的外部条件,财务信息系统核心的环节是相关人员对信息的收集、输入和传递,总部必须建立财务信息收集和传递的相关制度,将其纳入工作制度和考核奖惩制度,保证信息传递的流畅。

2.及时性原则

及时性原则是建立财务信息系统的第二个原则,该原则是总部及时了解下属事业部及子公司的经营状况并进行实时监控的必要条件。及时性原则体现在以下几个方面:

(1)财务信息系统的建立应当遵循及时性原则。为了保证总部对每个事业部及子公司的监控,每当总部重新设立一个事业部或子公司时,都必须同步建立财务信息系统。保证新事业部或新子公司一开始进行经营活动,财务信息系统就能够同时运作,相关的财务信息就可以传递到公司的总部。

(2)财务信息的收集应当遵循及时性原则。财务信息是有时间价值的或者说是有一定的时效性,为了保证总部能及时知晓事业部及子公司的经营活动,每个事业部或子公司必须及时收集相关的财务信息。

(3)财务信息的传递应当遵循及时性原则。财务信息的收集和汇总工作集中在事业部及子公司,如果事业部及子公司为了自身的利益掩盖不利的经营结果而延迟对相关信息的传输或者因为系统的原因,信息经过多个层次才能够传达给上层,必然导致总部对信息了解滞后。因此,总部建立信息系统时,应当考虑减少传递的层次,避免人为原因导致的信息传递延迟。

3.准确性原则

准确性原则是建立财务信息系统的第三个原则,是各个公司建立信息系统时重点考虑的原则。准确性原则体现在以下几个方面:

(1)财务信息系统的信息出自一门。在建立信息系统的过程中,为了保证信息的准确性,避免信息层层传递,多次输入导致的信息失真,必须将各种信息分门别类,信息从源头输入,从而避免信息的失真。

(2)财务信息系统之间相互映射与制约。为了避免信息输入者在信息系统中输入错误的数据或者为了私利隐瞒或篡改数据,应当保证各个信息系统之间的相互独立性,源于不同的财务信息系统的数据能够相互映射,一旦某一系统信息出错或篡改,通过其他信息系统,公司的高层能够及时发现,追究相关责任人的责任。

(3)财务信息系统人员对信息的准确性负责。为了加强相关人员的责任心,应当形成输入数据的人员对输入数据的准确性负责的制度,该制度是财务信息系统建立的必要组成部分。

二、财务控制信息系统的构成

不同公司由于所处的业务领域不同,所处的发展阶段不同,同时业务流程也可能存在差异,财务控制信息系统的构成可能不尽相同。在设计财务控制信息系统时,总部可以根据实际情况适当增加或减少信息系统的组成部分,根据效益和成本的原则扩充或删减财务控制系统的功能。但是,为了保证财务控制信息系统能够起到财务监控的作用,该系统应当至少由几个模块组成。

1.财务核算信息系统

(1)财务核算信息系统的功能。财务核算信息系统是最传统的财务控制信息系统模块,该系统主要以核算为基础,为管理和控制提供实时数据。总部应当可以通过财务核算信息系统及时全面了解下属事业部及子公司所有经营活动的财务数据,并且以财务核算信息系统为基点,总部的人员可以进入其他信息模块,了解下属事业部及子公司各方面的信息内容。

(2)财务核算信息系统的设计要求。随着公司的资源的集中和统一调配,总部对下属事业部及子公司财务核算信息收集和传递的时间和质量要求大大提高,财务核算信息系统应当满足公司总部及时准确了解下属事业部及子公司的要求。为了满足以上需求,财务业务必须一体化。

财务业务一体化是指:在IT环境下,将财务会计流程和经营业务流程有机融合,当一项经营业务(事件)发生时,由业务相关部门的一位员工负责录入业务信息,当信息进入系统后,立即存贮在指定的数据库,同时,该事件通过动态会计平台,生成实时会计凭证,自动或经过财务人员确认后显示在所有相关的账簿和报表上,不需要第二个部门或任何其他人员再录入一遍。信息能够被“授权”人员共同享用,所有的管理人员都按照统一、实时的信息来源做出决策,避免了不同的决策单位或个人由于信息所依据的来源不同做出相互矛盾的决定,造成决策混乱。2.全面预算管理信息系统

(1)全面预算管理信息系统的功能。全面预算管理是财务管理的核心,全面预算是为公司管理者、投资者和股东描绘公司未来经营发展的蓝图,也是协同部门之间工作的有力工具,通过全面预算管理信息系统,公司总部能够对下属事业部及子公司的财务进行事前、事中、事后的监控。

(2)全面预算管理信息系统的设计要求。为了满足总部对下属事业部及子公司通过预算进行监控,并实现相关的管理职能,全面预算管理信息系统应当包括预算编制模块、预算的差异分析模块、预算的执行与控制模块、预算的分析与考评模块。这些模块的数据的设定和修改应当由总部财务部门直接控制。

3.资金信息系统

(1)资金信息系统的功能。资金信息系统能够对母子公司体系所有资金流动状况进行监督和控制,资金信息系统是保证总部对下属事业部及子公司资金资源进行集中配置的重要工具。

(2)资金信息系统的设计要求。建立资金信息系统需要在总部设立资金结算中心,通过资金结算中心获取所有的资金动态数据,同时,资金信息系统应当和财务信息系统和全面预算管理信息系统紧密相连。公司总部通过资金信息系统能够检测财务信息系统数据的准确性,总部可以通过全面预算管理信息系统提供的数据进行资金的调拨和配置。

三、建立与完善财务信息系统的阶段划分

公司财务信息系统的建立需要投入相当的人力和财力,不可能一蹴而就。一般而言,公司财务信息系统的建设可以分成两个阶段:第一阶段要强调财务信息的及时、准确反馈,第二阶段强调财务信息的分类处理。

1.财务信息的及时准确反馈阶段

财务信息的及时准确反馈是总部管理团队正确做出决策的前提,没有信息的及时准确反馈,再庞大的硬件设备、再先进的软件都毫无意义。因此,第一阶段,在总部为建设财务信息系统购买了相应的设备和软件后,应当首先建立财务信息的及时准确反馈制度,明确下属事业部及子公司相关岗位的职责以及信息传递的时间、质量标准和违反信息反馈制度应当承担的责任。

2.财务信息的分类处理与全面分析阶段

总部在第一阶段通过建立相关的规章制度,对下属事业部及子公司的管理人员及相关专业人员进行大量的培训后,财务信息应当能够及时准确地向公司总部反馈。此时,公司应当将重点转为对财务信息的分类处理和全面分析。财务信息是繁杂的,如何从繁杂的财务信息中进行分类并筛选出有用的信息,并结合其非财务类信息得出有效的决策信息才是建立财务信息系统的最终目的。总部也只有掌握了经过分类处理的财务信息才能合理集中调配资源,防范公司的系统风险。

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