商业银行的绩效评估是通过一套科学、客观、易操作的指标考核体系，对银行的经营业绩做出系统的评价。随着商业银行经营机制的不断完善，竞争意识的不断增强，我国商业银行在绩效评估方面进行了诸多尝试，为商业银行绩效评估理论的发展做出了一定的贡献。我国现行的商业银行绩效评估体系有三种模式：
一、中国人民银行关于《国有独资商业银行考核评价办法》
为了对国有独资商业银行的经营绩效进行定量考核，2000年，中国人民银行开展了对国有独资商业银行等七类金融机构贷款质量、盈亏状况等真实性的大检查，制定了《国有独资商业银行考核评价办法》。是年，中国人民银行首次提出了加强对国有独资商业银行信息披露的监管，同时国务院向国有重点金融机构派驻了监事会。中国人民银行选取了反映资产质量、盈利能力、流动性和资本充足率四个方面的定量指标，根据我国商业银行的实际情况制定了相应的标准或者根据国际通用标准对国有商业银行业绩进行考核评价，对国有独资商业银行的经营业绩进行动态评估，以督促商业银行通过自身努力提高经营业绩。
中国人民银行制定的国有独资商业银行考核评价办法把具体指标分为4类13项。这套指标完全由定量指标构成，使中国人民银行进行绩效评价时操作相当简单。
2.资本充足率
二、中国银行业监督管理委员会的《股份制商业银行风险评级体系》
2004年2月，中国银行业监督管理委员会颁布了《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》，它以风险防范为目的，通过对股份制商业银行的风险和经营状况的综合评级，系统地分析、识别股份制商业银行存在的风险，实现对股份制商业银行持续监管和分类监管，促进股份制商业银行稳健发展。
股份制商业银行风险评级主要是对银行经营要素的综合评价，包括资本充足状况评价、资产安全状况评价、管理状况评价、盈利状况评价、流动性状况评价和市场风险敏感性状况评价以及在此基础上加权汇总后的总体评价。
三、商业银行内部绩效评价体系
2002年9月18日，中国人民银行发布商业银行内部控制指引中，要求各商业银行建立起内部控制机制，提出了商业银行内部经营绩效评价指标体系。这套评价体系旨在方便商业银行管理层对下级部门机构单位进行综合评价，涵盖了财务效益状况、资产流动状况、资产安全状况、发展能力状况以及内部管理状况五个方面，与2000年中国人民银行建立的国有独资商业银行考核指标体系相比，这套指标体系反映的内容更全面，增加了反映内部管理状况的定性指标，而且定量指标也更加细化。整个评价体系以银行盈利性和风险控制为中心，这套指标的基本出发点就在于银行内部控制管理，因此，这套考评体系构成了我国商业银行内部经营和管理机制的核心内容。
“补充阅读材料”
美国骆驼评级体系
美国三大联邦银行监管部门都使用同一标准评估体系对银行的经营状况进行全面、综合的评价，形成了一套规范化、指标化及操作化的综合经营等级评价制度。这一制度简称“CAMEL评级体系”。这套体系形成早、影响大，被世界各国银行业广泛采用。
该评级体系主要从五个方面考察、评估银行的经营状况，即：
（1）资本充足率（capital a
dequacy），主要考察资本充足率，即资本与风险资产的比率。
（2）资产质量（asset quality），主要考察风险资产的数量、不良贷款的发展趋势、贷款损失准备金的充足状况、负债管理水平、贷款风险的程度以及对信贷资产出现风险可能性的预测和分析等内容。
（3）管理水平（management），主要以定性的标准衡量管理者的素质，通过资本充足率、资产质量、盈利水平和流动性的评级间接评定管理水平的等级；除此之外，还有考虑政策的调整因素、业务规划和流程制定的可行性、高管人员解决问题的能力、对市场的应变能力、对客户的诚信程度和银行董事会、监事会、经营管理层的职责履行的有效性以及法人治理结构效果等内容。
（4）收益状况（earnings），主要考察银行在过去一两年里的净收益情况。盈利状况主要以资产收益率为标准，以此进行评价。
（5）流动性（liquidity），主要考察银行存款的变动情况、银行对借入资金的依赖程度、可随时变现的流动资产数量、银行对自身资产负债的管理、控制能力、借入资金的频率以及迅速筹措资金的能力等内容。
因为这五个部分的英文词首字母组成了CAMEL，所以又称为骆驼评级体系。CAMEL体系中主要指标的计算公式及相应评价标准。
骆驼评级体系评价方法就是先分别就每个评价指标评判出一个质量以此递减的从第一级到第五级的级别，最后将综合级别分为以下五级：第一级（经营健全）指银行经营活动的每个方面都健全；第二级（经营比较健全）指银行的经营状况基本良好；第三级（经营不太健全）指银行的经营中存在较大弱点，需要加强监管；第四级（经营有问题）指银行在经营中存在严重问题，财务上的缺陷会危及该银行或银行持股公司未来的生产，破产的可能性较大；第五级（经营不合格）指银行的财务状况极度恶化，有致命的财务缺陷，极易倒闭或被其他银行兼并。
20世纪90年代以来，从墨西哥金融危机到巴林银行倒闭，再到1997年亚洲金融危机，金融危机的频发对银行的稳健性提出了更高的要求。为了顺应金融监管的要求，美联储对骆驼评级体系进行了补充，增加了第六个标准，即“银行对市场风险的敏感性程度（sensitivity to market risk）”，即利率、汇率、商品价格或权益价格的变化对银行收益或资本金的影响。
思考题
1.商业银行绩效评估体系的指标是如何设置的？各自侧重反映银行经营的哪些方面？
2.商业银行绩效评估方法都有哪些？
3.杜邦分析法各评价要素是如何分解的？
练习题
一、单项选择题
1.银行资产负债表的编制原理是（）。
A。资产=负债
B。资产=所有者权益
C。资产=负债+所有者权益
D。资产=利润总额
2.下面可做法定存款准备金的资产项目是（）。
A。现金
B。债券
C。同业拆出及回购协议
D。股票
3.银行的证券投资组合中有一类债券基本不存在信用风险，安全性高，在二级市场转让中占有较大份额，并作为其主要组成部分。它是（）。
A。公司债券
B。政府债券
C。公司股票
D。共同基金
4.一般商业银行最大的资产项目是（）。
A。贷款
B。同业拆借
C。准备金
D。库存现金
5.银行承兑行为反映在资产负债表中资产方的（）账户中。
A。未结清承兑余额
B。未结清的客户对银行承兑的负债
C。证券投资
D。其他资产
6.银行最主要的负债来源是（）。
A。贷款
B。授信
C。存款
D。同业拆入及回购协议下的证券出售
7.可在二级商场上转让，对存款人有较大的吸引力，银行常用这种工具向富有的个人筹资。这项负债是（）。
A。大额可转让定期存单（C
Ds）
B。活期存款
C。储蓄存款
D。可转让支付命令账户（NOW账户）
8.编制损益表所依据的平衡公式是（）。
A。收入=利润
B。支出=利润
C。收入=支出
D。收入-支出=利润
9.银行的主要收入来源是（）。
A。非利息收入
B。利息收入
C。信托业务收入
D。客户存款服务费用
10.假设一家银行去年年末贷款损失准备金余额为2500000元，今年以往已冲销贷款收回额150000元，今年确定的坏账额300000元，今年贷款损失准备额400000元，则今年年末贷款损失准备余额是（）元。
A。1650000
B。2750000
C。2250000
D。2450000
11.现金流量表按（）等式进行编制。
A。现金来源增加=现金运用增加
B。收入-支出=现金利润
C。现金收入-现金支出=现金利润
D。资产=利润总额
12.假设一家银行，今年的税后利润为10000万元，资产总额为500000万元，股东权益总额为300000万元，则资产收益率为（）。
A。2%
B。3%
C。4%
D。5%
13.假设一家银行，今年的税后利润为10000万元，资产总额为500000万元，股东权益总额为300000万元，则股本收益率为（）。
A。2%
B。3%
C。4%
D。5%
14.假设一家银行拥有下列一些数据：盈利性资产10000万元，总资产50000万元，盈利性负债15000万元，利息收入1000万元，利息支出1200万元，则该银行的息差为（）。
A。2%
B。-6%
C。1%
D。-5%
15.假设一家银行拥有下列一些数据：盈利性资产10000万元，总资产50000万元，盈利性负债15000万元，利息收入1000万元，利息支出1200万元，则该银行的资产收益基础率为（）。
A。1%
B。3%
C。7%
D。2%
16.假设一家银行拥有下列一些数据：盈利性资产10000万元，总资产50000万元，盈利性负债15000万元，利息收入1000万元，利息支出1200万元，则该银行的营业收入比率为（）。
A。-0.3%
B。-0.4%
C。0.4%
D。0.3%
17.在评价银行流动性风险时，（）指标的设计考虑了银行一些表外业务的影响。
A。证券资产/总资产
B。预期现金流量比
C。现金资产国库券/总资产
D。净贷款/总资产
18.市场利率的复杂多变给银行固定收益的证券和固定利率贷款的管理带来很大困难，如果利率上升，则（）。
A。固定收益证券和固定利率贷款的市场价值就会上升
B。固定收益证券的市场价值上升，固定利率贷款的市场价值就会下降
C。固定收益证券的市场价值下降，固定利率贷款的市场价值上升
D。固定收益证券和固定利率贷款的市场价值就会下降
19.设信孚银行现需从两个投资机会汇总选择一个，其中一笔投资为1亿美元的5年期国库券，另一笔为1亿美元的金融时报股票指数，这两笔投资的资本成本相同，毛收益均为200万美元。已知5年期国库券的风险因子为6%，金融时报股票指数的风险因子为22%，5年期国库券的风险调节资本为（）万美元。
A。600
B。700
C。2200
D。2000
20.按各种业务和金融资产的风险量或潜在经济价值的变化，计算出其用以防止亏损所需要的资本量，再按该资本量计算的收益率评价银行绩效的方法称为（）。
A。三因素的杜邦分析法
B。两因素的杜邦分析法
C。比例分析法
D。风险调节资本收益率
二、多项选择题
1.银行的资产负债表由（）组成。
A。资产
B。负债
C。所有者权益
D。利润
2.现金资产一般包括（）。
A。库存现金
B。在途托收现金
C。代理行存款
D。在央行的存款
3.下面属于银行存款形式的有（）。
A。活期存款
B。储蓄存款
C。可转让支付命令账户（NOW账户）
D。货币市场存款账户（MMDA）
4.商业银行短期借款来源主要有（）。
A。同业资金拆入
B。回购协议下的证券销售
C。向中央银行的再贴现或借款
D。欧洲美元借款
5.商业银行的长期借款包括（）。
A。从国内外金融市场上借入的长期资金
B。长期股权投资
C。发行的长期资本债券
D。欧洲美元借款
6.银行资产负债表中的公积金包括（）。
A。发行溢价
B。接受捐赠的资产
C。利润分配中转增的部分
D。资产的重估增值
7.银行损益表包括（）。
A。收入
B。支出
C。利润
D。所有者权益
8.下列增加银行利润的渠道有（）。
A。提高持有的各项资产的平均收益率
B。重新安排收入资产比例，尽可能增加高收益资产比例
C。降低存款与非存款借款的利息支出、股东权益成本和非利息支出
D。控制员工成本、管理费用、贷款损失准备金和其他支出
9.银行利息收入可具体分为（）。
A。发放贷款利息收入
B。证券投资利息收入
C。其他利息收入
D。信托业务收入
10.下面属于银行非利息收入的具体项目有（）。
A。存款账户的服务费用
B。代买卖证券服务费
C。信息咨询服务费
D。融资租赁收入
11.商业银行的现金来源主要包括（）。
A。银行经营活动中所得现金
B。资产减少所得现金
C。增加负债、增发股本所得现金
D。股东支付的股利
12.商业银行的现金运用主要有（）。
A。银行经营活动中所得现金
B。股东支付的股利
C。债务减少
D。支付现金，增加资产
13.下列属于盈利性指标的有（）。
A。股本收益率
B。净利息收益率
C。银行利润率
D。息差
14.在评价银行绩效当中，营业收入比率或称资产运用率，可分解为（）。
A。股本收益率
B。资产的平均利息收益率
C。资产的平均非利息收益率
D。净利息收益率
15.银行主要承担的风险包括（）。
A。信用风险
B。流动性风险
C。利率风险
D。清偿力风险
16.下列属于广泛使用的银行信用风险指标有（）。
A。低质量贷款/贷款总额
B。贷款净冲销额/贷款余额
C。每年提留的贷款损失准备/贷款总额
D。特殊项目前净收益率
17.衡量流动性风险的指标有（）。
A。（现金资产+国库券）/总资产
B。净贷款/总资产
C。证券资产/总资产
D。易变负债/负债总额
18.衡量利率风险的主要指标有（）。
A。利率敏感比例
B。利率敏感性缺口
C。未保险存款/总存款
D。银行账面资产/该资产估计的市场价值
19.评价银行清偿力的传统指标包括（）。
A。资本/银行总资产
B。资本/风险资产
C。证券资产/总资产
D。净贷款/总资产
20.对银行绩效评估的综合性方法主要包括（）。
A。比例分析法
B。杜邦分析法
C。风险调节资本收益率
D。低质量贷款/贷款总额
三、判断题
1.在途托收现金，指已签发支票送交中央银行或其他银行但相关账户尚未贷记的部分。（）
2.代理行存款即存放同业的款项，主要用于同业间、联行间业务往来的需要，并可作支票清算、财政部国库券交易和电汇等账户的余额。（）
3.商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，并非由此取得利润。（）
4.银行的承兑票据目前使用非常广泛，它广泛用于国际贸易融资、购买外汇甚至支付国内的货物和农产品的运输和储备等。（）
5.在全世界银行体系中，欧洲美元借款是银行短期借款的主要来源。（）
6.损益表，又称利润表，是反映商业银行在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的报表，是静态的会计报表。（）
7.与资产负债表不同的是损益表，它是存量表，是银行在报告期间经营活动的静态体现，反映出银行的金融存量，而资产负债表反映的是银行的金融流量。（）
8.设立贷款损失准备账户的目的是将银行收入中的一部分从应税收入中抵减，用做坏账准备，以弥补贷款资产中可能会发生的损失。（）
9.贷款损失准备是在税后提取，银行往往通过增加贷款损失准备的提留以避税。（）
10.一般来说，负债业务是银行获得现金的主要方式。（）
11.资产收益率是管理效率指标，反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力。（）
12.息差衡量银行在存款中介职能中的效益，但并不反映银行竞争的激烈程度。（）
13.假设一家银行的预期现金流量比大于1，则说明该银行未来流动性可能较强。（）
14.运用流动性指标分析银行流动性风险时，银行的规模一般没有影响。（）
15.市场利率对银行收入和营业成本的差额产生重大影响，这就是利率风险。（）
16.银行的清偿力反映了债权人所受保障的程度，清偿力是否充足会极大地影响银行信誉。（）
17.《巴塞尔资本协议》规定银行资本对加权风险资产的目标比率为8%，其中核心资本成分至少为4%。（）
18.银行利率风险是指商品劳务价格的上涨可能会出人意料地侵蚀掉银行收益与股东收益的购买力。（）
19.杜邦分析模型的优点在于采用了综合性很强的股本收益率指标，涉及银行经营的各个方面，间接反映了银行经营各方面的情况及其相互间的制约关系，从而可以对银行业绩做出全面的分析评估。（）
20.风险调节资本收益率（RORAC）是指按各种业务和进入资产的风险量或潜在经济价值的变化，计算出其用以防止亏损所需要的资本量，再按该资本量计算的收益率。（）
四、计算题
假设一家银行年初持有250万元的贷款损失准备，本年提取了50万元贷款损失准备，本年注销贷款坏账30万元，收回25万元已确认为坏账而核销了的贷款。请问本年年末贷款损失准备项目的余额是多少？
