登陆注册
6138300000008

第8章 顶头上司问进度内部控制五要素

2012年7月31日星期二雷阵雨

早晨上班,在电梯里遇到经理,他问我任务的完成情况,我笑嘻嘻地说:“已经写了五点,总共想写二十八点。”他也笑了笑,让我有不懂的直接去问他,不要不好意思。我点点头,同时表示感谢。

忙完了手头上其他工作之后,我又开始奋笔疾书了,今天的主题是内部控制要素。

内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。这五个要素作为内部控制系统主要组成部分,有其广泛和深刻的含义,具体如下:

1.控制环境

控制环境是内部控制整体框架的基础,支撑着整个内部控制框架,是整个控制框架的引擎,起着塑造组织控制文化、影响人员控制意识、奠定组织风格和组织结构等关键作用。对内部控制发挥此作用的环境要素包括人员操守、道德价值、能力素质,以及管理层的管理哲学、经营理念等。其具体包括:

(1)诚信原则和道德价值观。无论是企业最高管理层还是其他成员都应当做到严格一致地保持诚信行为和道德标准。

(2)评定员工的能力。管理部门须制定正式或非正式的职务说明书,逐项分析并规定各工作岗位所应具备的知识和技能。

(3)董事会和审计委员会。包括成员的经验;相对于管理层的独立性;外部董事的比例;其成员参与管理的程度;所采取措施的适宜性、对管理层提出问题的深度和广度;与内部、外部审计人员的关系实质。

(4)管理哲学和经营风格。主要考虑对待和承担经营风险的方式;依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通;对财务报告的态度和所采取的措施;对信息处理以及会计功能、人员所持的态度;对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。

(5)组织结构。企业的组织结构是指为公司活动提供计划、执行、控制和监督职能的整体框架。

(6)责任的分配与授权。强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限,并为执行任务和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员,提供和配备所需的资源并确保其经验和知识与职责权限相匹配,员工行为以及职责担负形式和认可方式与达成组织目标的联系。

(7)人力资源政策及实务。内部控制是由人来进行并受人的因素影响,保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践,是内部控制有效的关键因素之一。

2.风险评估

面对不断变化的环境,任何组织都面临各种各样的风险,必须对所面临的风险进行有效了解和估计,建立可操作的发现、判别、分析、管理、控制风险的机制,即风险评估机制。建立风险评估机制的一个重要前提是,从整体上和各单个层面上制订与不同作业层次相关联的目标,构成目标体系。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险,风险评估机制实质上也是评估实现目标体系的各种不利因素的机制。风险评估的因素包括:①目标。企业的整体目标,通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的,而与之相配合的是企业下一级各部门的具体目标。②风险。辨识和分析风险的过程是一种持续及反复的过程,也是有效内部控制的关键组成要素。管理阶层须注意各部门阶层的风险,并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由外部因素和内部因素所产生的。③环境变化后的管理。经济、产业及管理的环境都是会改变的,企业的活动应随之改变。因此,风险评估中最基本的部分,就是如何辨认已发生的改变,并采取必要的行动。

3.控制活动

控制活动是帮助管理层确保管理方针得以贯彻的政策和程序。控制活动的目标是经过风险评估后确定的用以管理和控制风险所必须采取的各项行动能够得到有效落实。控制活动由组织各部门依据不同目标要求实施,并贯穿组织过程始终,具体包括核准、授权、验证、对账以及对经营活动的审查、对资产的保护和不相容职务的分离等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之问都会出现,主要包括以下内容:高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理与对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较与分工。

4.信息与沟通

企业在其经营过程中,需按某种形式辨识、取得确切的信息,并进行沟通,以使员工能够履行其责任。信息系统不仅要处理企业内部所产生的信息,同时也要处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理层清楚地获取承担控制责任的信息,而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法,并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。

(1)信息系统。信息系统处理企业内部信息和外部信息。内部信息资料包括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料和内部生产过程资料;外部信息资料包括显示本企业产品的需求发生改变时,某种特定市场或行业的经济资料、用于企业生产商品的资料、显示顾客偏好的市场情报、竞争对手产品开发活动的信息、立法机关与行政机关所发布的信息。

(2)沟通。企业信息系统向员工提供有效信息,通过沟通使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任。企业沟通包括内部沟通和外部沟通。

5.监督

内部控制的过程必须施加以恰当的监督,必须不时地对内部控制运行质量进行评价。监督可分为持续性监督、独立性评估,一般需要两者结合。持续性监督通常在经营过程中进行或体现为经营过程的延续,包括日常管理、例行监督和常规性事后监督等;独立性评估的范围和频率取决于风险评估或持续性监督程序的有效性。监督应保持独立性,监督发现的内部控制缺陷应直接向最高层报告。

今天的工作暂告一段落,明天再接再厉。

小编心语

1.内部控制五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

2.内部环境实施过程中,上级和下级、内部与外部,都要保持有效的沟通。

3.监管部门需要密切关注内部控制的实施情况,及时发现问题,解决问题。

§§第二章 内部审计初体验

同类推荐
  • 现代服务业:特征、趋势和策略

    现代服务业:特征、趋势和策略

    本书作为“现代服务业发展战略研究”课题的研究成果。深入分析了现代服务业的概念、内涵、分类体系和理论基础,归纳总结了当前全球现代服务业发展总趋势,全面客观评价了我国现代服务业发展的重要意义、 发展现状和主要问题,提出了新时期我国现代服务业发展的目标、方针、 战略、重点、科技支撑体系和区域布局,以及相应的政策措施。 本书可供经济规划工作者、研究者、高校相关专业师生参考阅读。
  • 纲纳·缪达尔

    纲纳·缪达尔

    本书的内容不是着重于缪达尔个人生活细节,而是着重于他的经济学思想的形成、演进及其所产生的影响等。
  • 丝绸之路经济带研究

    丝绸之路经济带研究

    本书是甘肃省社会科学院在习近平总书记提出的构建惠及世界30亿人口的“丝绸之路经济带”这一战略构想后,对“丝绸之路经济带”的有关基本情况和已有地研究成果,进行了尽可能全面的收集和整理,并在初步分析的基础上形成的一本集子。旨在紧紧抓住国家建设丝绸之路经济带这一重大历史机遇,着力破解甘肃省的“两大难题”,抓好“三个提升”,实现华夏文明传承创新区建设新突破。
  • 税收优惠政策有哪些

    税收优惠政策有哪些

    本书汇集各地强农惠农税收优惠政策,对从事种植、养殖、饲料、粮食等各类涉农产业的减免税政策进行阐释,并就一些常见的问题以问答的形式给出相应的解答,力争让政策落到实处,让农民朋友及时了解其应该享受的优惠,尽快富起来。
  • 中国经济改革发展报告:纪念中国改革开放30周年

    中国经济改革发展报告:纪念中国改革开放30周年

    本书分为上下两篇,上编中国经济改革的模式,下篇中国经济发展的道路。内容包括:科学地总结改革开放30年、中国经济改革开放30年感言、中国国有经济的战略性调整、苏南模式的演进和发展中国特色社会主义的成功实践等。
热门推荐
  • 血色卡萨布兰卡  之   禁忌恋

    血色卡萨布兰卡 之 禁忌恋

    她深紫明亮若星辰的瞳眸闪烁着地狱之火,带着雄厚的资质与仇恨,扬着危险的笑靥站在仇人面前。他从小与家人失散,长大后却爱上了自已的亲妹妹,而收养其的父母却是仇家的世交!冥冥之中血缘之间神秘的纽带将他们的灵魂自命运的长河两端牵引!她心狠手辣却不失真情他一身正气却凶残暗藏******************卷一:恩怨情仇卷二:魔影紫光卷三:挚爱卷四:灵魂卷五:浩潮星辰卷六:炽日卷七:一梦一生~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~``曾经写过的关于女主与亚斯·威尔逊的一段,与原文相差太大,所以全部删掉。
  • 凤惊异世:倾城杀手妃

    凤惊异世:倾城杀手妃

    简介:她,华夏21世纪的金牌杀手,她,稳坐杀手界第一把交椅,一场阴谋的背叛,她穿越异世,遇上那个他。他,诺离大陆六皇子,他,杀手夜帮的幕后主子,一双妖冶的凤眸只有她的存在,传闻她是相府的废材二小姐,懦弱无能死在大姐姐的鞭子之下,传闻他冷酷无情,却愿为她化为柔情似水。当杀手女王重生到懦弱的二小姐身上时,命运从此改写,我命由我不由天。(美男多多,结局一对一,更有可爱萌宝,还有女主来自异世的好姐妹。亲们放心入坑)。
  • 大千世界游记

    大千世界游记

    这是属于仙界的故事,一群神仙的故事。让我们一起来看看仙界是什么样的!
  • 笙谣

    笙谣

    作为仙境的公主,笙歌能做的只有保护家园,但是代价却是遗忘。笙歌转世为郡主,她的父亲权势滔天,一直想篡夺皇位,而当今的皇上顾源喜欢笙歌,笙歌的父亲也利用皇帝顾源对笙歌的爱,将笙歌与帝国皇帝萧卸联姻。最后父亲没有得到他梦寐以求的皇位,笙歌恢复记忆,寻找失散的朋友找出回家的办法,可是最后她彷徨了。
  • 极世封尘

    极世封尘

    大千世界修者数不胜数,修道不同,武者,异能者,灵界师,兽魂师,丹魂师,各种修道者,世界动荡,本应不该同居一位面修道者相聚,强者为尊的巅峰世界来临,上演封世之旅........
  • 相思谋:妃常难娶

    相思谋:妃常难娶

    某日某王府张灯结彩,婚礼进行时,突然不知从哪冒出来一个小孩,对着新郎道:“爹爹,今天您的大婚之喜,娘亲让我来还一样东西。”说完提着手中的玉佩在新郎面前晃悠。此话一出,一府宾客哗然,然当大家看清这小孩与新郎如一个模子刻出来的面容时,顿时石化。此时某屋顶,一个绝色女子不耐烦的声音响起:“儿子,事情办完了我们走,别在那磨矶,耽误时间。”新郎一看屋顶上的女子,当下怒火攻心,扔下新娘就往女子所在的方向扑去,吼道:“女人,你给本王站住。”一场爱与被爱的追逐正式开始、、、、、、、
  • 网游之幻想一生

    网游之幻想一生

    螃蟹:我发觉我要写一本不同一般的网游!路人甲:主角是不是一出来就很牛B。螃蟹:饿,是!路人乙:是不是有很多女主。螃蟹:啊,是!路人丙:有没花痴女和脑残配角。螃蟹:汗,貌似也有。路人丁:那虐日本人么?有虚拟头盔么?有全属性么?有N多极品的装备么?螃蟹:好像都有。众人:……螃蟹:好吧,我写的还是一般通俗网游。
  • 末日尊主

    末日尊主

    第二纪元,灵族保护神玄主演化五行禁咒,立下截断大陆的绝世壁垒。后魔兽众族攻破玄关,塑造万兽山脉,爆发了第二次灵魔大战,灵主横空出世,奴役魔兽王者,开创第四纪元,灵族子民感灵主之恩,特改灵为人。人族终成大陆统治者。如今,又是一个新的纪元,又会发生怎样的传奇呢?这一次,风依旧起于万兽山脉。
  • 福妻驾到

    福妻驾到

    现代饭店彪悍老板娘魂穿古代。不分是非的极品婆婆?三年未归生死不明的丈夫?心狠手辣的阴毒亲戚?贪婪而好色的地主老财?吃上顿没下顿的贫困宭境?不怕不怕,神仙相助,一技在手,天下我有!且看现代张悦娘,如何身带福气玩转古代,开面馆、收小弟、左纳财富,右傍美男,共绘幸福生活大好蓝图!!!!快本新书《天媒地聘》已经上架开始销售,只要3.99元即可将整本书抱回家,你还等什么哪,赶紧点击下面的直通车,享受乐乐精心为您准备的美食盛宴吧!)
  • 耀世尊主

    耀世尊主

    跌跌撞撞的异世辉煌,一把断剑切割苍穹一双拳头轰破万古一叶知秋贯穿古今一抹身影绝艳红尘。人世炼我精钢意志,红粉伴我傲视苍穹!孤独处,漠然回首,来路漫漫兄弟在侧!踏前路九生九灭逆天而行!只为寻那大道之极,何处为尽头?