何 滔
摘要：烟草企业应从预算、资金两个方面来加强财务管理，以改善行业内财务工作的薄弱环节，提高企业资源及资金利用率，以达到提高行业整体经济效益的目的。
关键词：烟草 财务
财务管理是企业在国家方针、政策指导下，在会计制度的规范下，根据国民经济运行客观规律和外部环境的变化，对资金运动进行预测、决策、计划、组织、监督、分析和控制的一种活动。企业是市场经济活动的主体，它要生存、发展，要获利，必须利用会计工作，强化财务管理，合理组织资金运作，选择以尽可能少的成本获取尽可能多的利益。但是，如果财务管理不规范，财务信息失真，领导决策失去了依据，不但造成内部经济管理混乱，也扰乱了市场经济秩序。
从2002年开始烟草总局开展了全国性的财经秩序大整顿，这说明我们行业在财务管理上还存在着财经法纪观念不强，违法违规现象时有发生，财务基础工作薄弱，会计核算不规范，企业财务内控制度不健全等问题。主要体现在以下几个方面：（1）一些单位管理松弛，账目混乱，搞“两本账”，造成财产不实，数据失真，差错严重。（2）个别单位还存在着多头开户、体外循环、私设小金库的问题，防范资金风险的措施力度不够。（3）费用管理粗放，节约意识较淡薄。烟草企业是国家独资，党和政府赋予了特殊政策，实行专卖专营，缺乏市场忧患意识。制度不健全，费用管理缺乏系统性，部门之间缺少配合，管理漏洞较多。（4）尤其是企业因内部经济利益的驱动，在向银行贷款时，夸大资产的数字，掩饰不良资产；向税务部门申报纳税时，隐瞒缩小经营额、利润额，偷逃税收；在向主管部门上报经营业绩时，又玩数字游戏，邀功请赏。这些不规范问题严重影响了行业的健康稳定发展。由此可见，加强和规范财务管理迫在眉睫。
在实际工作中，我们主要应从以下两个方面来加强财务管理。
一、要完善全面预算管理，确保目标利润的实现
（一）合理编制预算，明确预算目标
有明确的预算目标就可以选择更有效的实现目标的方法，更合理的组织人力和物质资源，有助于开展有效的控制工作。在预算编制的过程中，应根据预算管理组织体系，严格采取自下而上逐级审核的预算编制程序，和自上而下的指标层层分解落实方法，全面编制业务预算和财务预算。在业务预算方面，编制与费用预算和制造成本预算相关的各项业务预算；在财务预算方面，编制年度、季度、月度的资金、费用预算和厂部、车间制造成本预算，使各车间、部门在不同的环节不同的期间都有相应的控制目标。尤其在预算编制的后段要不断细化和完善制造成本预算的编制方法：一方面根据不同成本的特性确定不同的预算编制方法，另一方面，为了更好地提高预算的准确性，使预算更切合实际，并为今后实施标准成本管理打下基础，对生产环节中的材料成本形成过程进行分析调查。如对编制香料成本预算，由于它的形成相对于其他成本而言工艺流程比较复杂。根据工艺制造规格、烟叶单耗和实际生产情况，按照香精香料的工艺制造规格和烟叶配方中片叶、梗的比例分别测算出料液成本和片叶、梗的香精成本，并与实际进行分析比较，不断修正测算方案逐步完善香料成本的预算编制办法，使预算更切合实际。
（二）发挥各级职能，严格执行监控
预算控制是一项全面、全过程和全员的工作。企业生产经营的任何环节的任何开支，都应纳入预算控制的范围，并依靠企业各部门及全体员工，根据成本标准对实际发生的生产耗费进行严格的计算和审核，以实现预期的成本目标。监控主要从以下三方面着手：
1.保证预算管理体系的全面有效的运行。预算管理是“一把手”工程，只有各级领导对预算管理工作的重视和全体成本管理员的努力，预算管理体系才能得以正常运行。领导还应经常听取费用管理部门意见，把成本费用管理作为财务管理一个重要方面和廉政工程建设给予高度重视。预算管理要立足于全员、全过程、全方位管理。上至单位领导，下至每个员工，都有预算控制责任。将各项成本费用指标层层分解到处室、车间、班组、机台，使成本核算贯穿于生产全过程，与个人收入挂钩，人人进入“源头成本”管理。
在日常管理中，无论是用款部门还是归口管理部门都要按照规定的程序操作，发挥好各自的职能。用款部门作为费用的使用部门，根据财务科下达的预算指标的明细项目进行控制；归口管理部门作为归口指标的管理部门，除了做好用款部门应该承担的职责之外，还应对本部门分解到各用款部门的明细指标按部门设立台账进行监控。此外，归口管理部门还须通过对各类费用控制制度的不断完善来加强管理。财务部门作为预算管理的主管部门，除了在报销过程中严格把好资金用款关，还应通过预算管理系统及时核算出各车间部门的预算执行情况，每月进行信息反馈。同时，财务部门还应按月向厂长提交预算执行情况分析报告，并结合经济责任制考核督促各车间部门加强预算控制。
2.责任落实到位是预算有效控制的关键。在预算执行过程中，只有责任落实到位，各级的管理、控制监督职能才能得到充分发挥。例如整个采购过程都应受到有序的监控，杜绝暗箱操作。采购部门负责执行采购，成本管理部门实施监督，审计部门事后审计，三个部门各司其职，各负其责。还可以将修理费用指标分解落实到设备管理人员，由设备管理人员来分块承担控制维修费用的责任。车间的设备管理人员和机修工人会在这种责任的压力下，认真进行设备维修保养的同时，主动关心设备维修的经济合理性。又如差旅费预算，可以落实到各生产车间和非生产车间，或归口到不同部门，由于职能划分明确，归口管理部门的管理也会更深入细致。同时在预算执行过程中，要通过对超预算指标的分析及时纠正和完善业务管理方法，使预算费用得到有效控制。通过预算管理工作的推进，对业务管理也将起到积极的推进作用。
3.员工理财意识的提高是预算有效受控的保证。当各项预算下达到各级责任人之后，员工就会主动运用各自的聪明才智来减少各项支出。如上海卷烟厂膨丝车间小物流系统的500多只烟丝箱，由于底板厚度只有1.2mm且烟丝箱底部宽度大于托辊宽度，经常造成撞坏停止器和停产的现象。如果全部换用新箱子估计费用要180万元，技术人员通过观察分析后决定只对烟丝箱的底部进行改造，使底部厚度变为2mm且底面宽度小于托辊宽度，这样总共只花费18万元却取得了和完全换用新烟丝箱一样的效果。又如其动力车间与三车间合作应用远程群控电子整流器进行照明改造，该项目的实施不仅节约了能耗，同时也提高了日光灯的使用寿命，降低了维修费用。又如石家庄卷烟厂每年“五一”就着手采购冬季用煤，时令差价便使全年1.3万吨煤节省近百万元。从1997年开始公开招标采购煤炭，年年都节省了大笔开支，仅用煤一项，这个厂4年就节省4400万元。这种采取反季节采购，从而降低不必要的费用支出的方法是该厂实施全面预算管理以来，员工提出来的好办法。
4.不断创新、完善制度，规范程序是预算有效受控的根本手段。市场在变化，企业内部的状况也在不断变化，我们须从单位实际出发，建立切实可行的各项费用管理办法，做到有章可循，杜绝人情费用和费用支出的随意性，坚持制度第一的原则。将预算管理引入竞争机制，模拟市场预算，处理好企业经营中开源与节流的关系。科学预测发展成本，保证营销支出，为企业多创收、广辟财源创造良好的内部环境。
二、要细化资金管理，有效调度、监控企业资金，提高资金使用率
（一）禁止大量现金交易，防止私设“小金库”
具体做法可以同实力雄厚的商业银行合作，委托银行开发程序，为烟草行业各卷烟批发网点配备通用无线POS机，销售卷烟一律不准收取现金，必须在POS机上刷卡结算，或通过银行从卷烟零售的账户上直接扣款，将货款直接存到企业的银行账户上，使整个卷烟购销业务都见不到现金，这样既能防止“小金库”，又能避免因收到假币而造成的损失。对多头开户、资金体外循环和私设“小金库”现象，要采用行政和法律手段进行复查或抽查，对有问题的单位要严厉惩罚，以便从根本上解决上述问题。
（二）要加强和完善资金管理的职能
严格实行资金集中管理，收支两条线，同时进一步规范会计核算，制定防范资金风险和财务风险的措施：
1.对申请加入资金管理中心的单位进行严格审查，只有财务管理严格、会计核算规范、财务状况良好的卷烟生产、销售、烟叶经营单位，才能成为内部结算成员单位。
2.对各成员单位实行“收支两条线”管理，所有收入款项每天通过结算银行一律上存资金管理中心，不允许保留余额；支出账户只能用于对外支付款项以及日常现金费用开支，所有支出统一按照批准的预算拨付，防止内部结算资金体外循环。
3.利用信用评价系统对内部结算单位进行信用等级评定，同时对信用等级比较低的单位下达内部借款限额，超过借款限额的申请，一律不予拨付资金。
4.严格按照全面预算管理的要求向内部结算单位拨付资金。超预算的资金需求，须经分管领导或授权人批准后方可拨款。
5.法人单位对其所属单位在省级公司的内部借款负有担保责任，加大资金风险防范力度。
6.实行优惠存、贷利率，引入银行的风险评价、控制体系，实行资金统一管理，提高资金利用率。
（三）认真学习研究当前国家的财政金融政策
通晓并充分利用国家财政金融政策，通过合理筹集和使用资金，及时调整在银行的存贷款结构，还高贷低，节约大笔财务费用；研究当今社会的资本市场，了解资本市场的运营形式；在多种形式中选择适合我们的运营方式，在确保资金安全的前提下，搞好资金运用，依靠烟草在社会上的信誉，从社会上多筹集资金，“用社会上的钱尽量从社会上赚取更多的钱”。
资金流贯穿于企业生产经营活动的每个环节，触及企业管理的每个角落，所以资金管理成为财务管理最重要的内容之一。
目前，由于我国市场经济诸多方面还有待完善，烟草企业经营效益普遍较好，但中国已加入WTO，烟草企业迟早将受到很大的冲击。所以一定要树立忧患意识，我们要摒弃那种靠拼资源，增费用来换取目前利益的粗放经营模式，提高企业资源及资金利用效率，加强财务管理，向管理要效益，增强企业市场竞争力，提高行业整体经济效益。
（作者单位：湖南省长沙市烟草公司）
