2012年11月7日星期三晴
“多多，你常去银行吗？”李叔问道。
“去啊，怎么啦？”
“你想想，有没有不去银行办事的人啊？”
“老年人和小孩儿，他们不去。”
“那有没有不去银行办事的家庭呢？”
“这可很难找。”
“其实啊，企业也是一样，没有哪家企业不和银行打交道，或多或少都会去银行办理业务。”李叔说。
“我们和银行之间的业务有哪些呢？”我问道。
“有借款、存现、取现、转账、委托收款、票据、电汇等业务。”
“先说借款吧，有没有不到银行借款的企业？”
“比如我的企业钱多，可以不借钱啦。”
“不借钱是可以的，但这样做是很蠢的做法。”李叔说。
“为什么呢？”
李叔解释道：“到银行借钱，至少有两点好处：一是可以让企业的资金更宽裕，能够顺利地周转。二是虽然要支付一定的利息，但是利息可以起到抵税的作用，在计算所得税的时候，允许扣除。”
“现在，我们就分别看看常见的银行业务及会计处理。”李叔说。
1.短期借款
短期借款偿还期：通常为一年内。
短期借款的目的：公司的经营周转。
账务处理：
例如：公司4月1日从银行借入资金240000元，期限为6个月，年利率为5，利息每季度结算一次。
（1）取得借款时
借：银行存款 240000
贷：短期借款 240000
（2）计提利息
4月30日预提利息
借：财务费用1000（240000×5/12）
贷：应付利息 1000
5月31日预提利息：
借：财务费用 1000
贷：应付利息 1000
6月30日：
借：应付利息2000（冲抵4、5月预提利息）
财务费用1000（6月份的利息）
贷：银行存款 3000
下个季度的利息核算同上。
2.长期借款
长期借款偿还期：通常为1年以上。
长期借款的目的：一般用于固定资产等长期资产的购建、改扩建。
注意：借款时发生的借款费用和利息费用，如果是为了形成固定资产等长期资产，符合资本化条件的费用应当计入相应资产的成本，该项资产完工后借款利息计入“财务费用”。利息为分期付息的，贷记“应付利息”，如利息为到期一次还本付息，贷记“长期借款”。
账务处理：
例如：公司于2012年4月1日从银行借入专项资金500000元，用于扩建生产线，期限为2年，年利率为6，到期一次还本付息。生产线于当年6月30日完成，达到可使用状态。
2012年4月1日，取得借款时：
借：银行存款 500000
贷：长期借款 500000
借：在建工程 500000
贷：银行存款 500000
2012年6月30日，生产线完成，达到可使用状态，4、5、6月的利息费用计入“在建工程”：
借：在建工程7500（500000×6÷12×3）
贷：长期借款 7500
借：固定资产 507500
贷：在建工程 507500
2012年12月31日，计提下半年利息：
借：财务费用15000（500000×6÷12×6）
贷：长期借款 15000
2013年12月31日计提当年利息：
借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
2014年3月31日计提当年利息：
借：财务费用 7500
贷：长期借款 7500
2014年4月1日，还本付息：
借：长期借款 560000
贷：银行存款 560000
3.票据（银行汇票、银行本票、支票、商业汇票）
银行汇票、银行本票——其他货币资金
银行汇票、银行支票——银行存款
银行汇票、商业汇票——应收（付）票据
企业向银行申请使用银行汇票或本票时，需向银行填写“申请书”并将款项交存银行，借记“其他货币资金——银行汇（本）票”，贷记“银行存款”。
企业持有银行汇（本）票购货时，借记“原材料”或“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇（本）票”。
如果销售货物收到银行汇票时，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等。
销售货物收到商业汇票时，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等。收回款项时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”。
购买货物开出商业汇票时，借记“原材料”或“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”。
任何业绩的质变都来自于量变的积累。
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