2012年11月6日星期二多云
“多多，有人向你借过钱吗？”
“借过啊！”
“别人借了你的钱，你记账吗？”
“同学借得不多，很快就还回来了，哪里记过账哟。”
“那钱是你私人的，记不记账没有关系。”
“嘿嘿……”
“不过，公司把钱借出去，不记账不行哟，要办理正式的借款手续，还要经过审批。”李叔说。
“这么麻烦啊！”
“过来，看看这张借款单，前段时间我们经理出差借了8000元，不过他还没有回来报销。”
“这张借款单就是原始依据，看清楚后，把分录写出来。”李叔说。
我很快就写出来了（如下）：
借：其他应收款——经理 8000
贷：库存现金 8000
“李叔，对吗？”
“我们的多多还学得不错嘛。”李叔夸道。
“贷方可以写银行存款吗？”我问。
“不行，根据《现金管理条例》规定，职工借钱，可以用现金支付。另外，看看啊，你叫经理自己去银行取款吗？当然不行，还是财务人员去银行提出来再支付给经理，不还是现金吗？”李叔解释道。
“原来这样啊，明白了。”
接下来，李叔说：“等经理回来报销了，还要接着做后面的账。”
报销差旅费一般有三种情况：
（1）借多少报多少。如经理把钱用完才回来，那么回来报销8000元。
编制分录：
借：管理费用——差旅费 8000
贷：其他应收款——经理8000（冲销前面的账务）
（2）多借少报。如这个经理很节约，只用了5000元，回来报销5000元，多余的钱呢？是要退回来的。
编制分录：
借：管理费用——差旅费 5000
库存现金 3000
贷：其他应收款——经理 8000
（3）少借多报。如这个经理很铺张浪费，花钱大手大脚，开几天会就用了10000元，回来报销10000元，差额呢？是要补给他的。
编制分录：
借：管理费用——差旅费 10000
贷：其他应收款——经理 8000
库存现金 2000
“明白了吗？”
“为什么借方要写管理费用？”我问。
“因为经理是行政管理人员了。如果是车间主任，计入‘制造费用’，如果是销售部门的人，计入‘销售费用’”。
“如果是财务部门、采购部门、信息部门的人呢？”
“一律计入‘管理费用’吧！”
多多寄语
每一次发奋努力的背后，必有加倍的赏赐。
