七、失效或废止的增值税规范性文件——国税发〔2009〕7号的相关规定
有关失效或废止的增值税规范性文件，一是在2009年2月2日国家税务总局下发的《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发〔2009〕7号），二是在2009年2月26日，财政部和国家税务总局下发《关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税〔2009〕17号），共两个文件。
失效或废止的原因：
（1）文件与新的《增值税暂行条例》相冲突；
（2）文件已被别的政策或者文件修改；
（3）文件过了执行期限，自然失效。
注意：纳税人和各级税务机关应该注意文件的调整，以免给经营和征管造成不必要的困扰。
2009年2月2日，《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发〔2009〕7号），明确50件税收规范性文件全文废止或失效，14件税收规范性文件部分条款失效或废止。
根据《国务院关于印发〈全面推进依法行政实施纲要〉的通知》（国发〔2004〕10号）的要求，国家税务总局对1993年底以来以国家税务总局名义发布的有关增值税政策及征收管理的规范性文件进行了全面清理，现将已失效或废止有关增值税规范性文件清单通知如下：
（一）全文废止文件共50件，主要废止原因为阶段性工作安排、管理需要不适应、与现行法规抵触等。
1.《国家税务总局关于各种性质的价外收入都应当征收增值税的批复》（国税函发〔1994〕87号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
【新政策】新《增值税暂行条例及实施细则》。
【说明】符合条件的政府性基金、行政事业性收费、代收的保险费、车辆购置税及车辆牌照费等不属于价外费用，不征收增值税。
2.《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人征收管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕116号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
【新政策】新《增值税暂行条例及实施细则》。
【说明】小规模纳税人标准、征收率、核算情况等均以新规定为准。
3.《国家税务总局关于印发修改后的〈增值税纳税报表〉表样的通知》（国税发〔1994〕272号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
【新政策】《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）。
【说明】增值税纳税人申报表最新表样按照国税函〔2008〕1075号文件规定执行。
4.《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发〔1995〕15号。
【废止原因】阶段性工作、与现行法规抵触。
【新政策】《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）及《国家税务总局关于修订<；增值税专用发票使用规定>；的通知》（国税发〔2006〕156号）。
【说明】进项税额的抵扣时间按规定为取得增值税专用发票90天内进行认证，认证通过当月进行抵扣；增值税专用发票的开具规定按新的《增值税专用发票使用规定》执行。
5.《国家税务总局关于下发〈增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）〉的通知》（国税发〔1995〕30号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
【新政策】《国家税务总局关于印发<；增值税专用发票审核检查操作规程（试行）>；的通知》（国税发〔2008〕33号）、《国家税务总局关于增值税专用发票和其它抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发〔2004〕119号）及其补充通知等。
【说明】按新的审核检查规程操作。
6.《国家税务总局关于生产销售并连续安装铝合金门窗等业务收入征收增值税问题的批复》（国税函〔1996〕447号）
【废止原因】与现行法规抵触。
【新政策】新《增值税暂行条例及实施细则》。
【说明】按新的《增值税暂行条例及实施细则》规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的销售额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
7.《国家税务总局关于印发〈增值税日常统计报表和调查工作评比计分办法〉的通知》（国税函〔1996〕448号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
8.《国家税务总局关于检查清理增值税一般纳税人的通知》（国税发〔1997〕38号）。
【废止原因】阶段性工作。
9.《国家税务总局关于进行增值税纳税人情况调查的通知》（国税函〔1997〕156号）。
废止原因】阶段性工作。
10.《国家税务总局关于农电管理站收取的电工经费征收增值税问题的批复》（国税函〔1997〕241号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
【新政策】《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税〔1998〕47号）。
【说明】从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税。
11.《国家税务总局关于开展商业企业增值税专项检查的通知》（国税函〔1997〕401号）。
【废止原因】阶段性工作。
12.《国家税务总局关于做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的通知》（国税发〔1998〕104号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
【新政策】新《增值税暂行条例及实施细则》。
【说明】小规模纳税征收率统一调整为3%。
13.《国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知》（国税发〔1998〕124号）。
【废止原因】阶段性工作。
14.《国家税务总局关于1999年增值税一般纳税人年审工作几个具体问题的通知》（国税流函〔1998〕043号。
【废止原因】阶段性工作。
15.《国家税务总局关于北京市自来水公司征收增值税问题的批复》（国税函〔1998〕28号）。
【废止原因】与现行法规抵触，属不涉及我省的定向批复。
16.《国家税务总局关于工业企业制售安装铁塔征税问题的批复》（国税函〔1999〕505号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
【新政策】新《增值税暂行条例及实施细则》。
【说明】按新的《增值税暂行条例及实施细则》规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的销售额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
17.《国家税务总局关于济南市自来水公司有关增值税问题的批复》（国税函〔2000〕612号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
18.《国家税务总局关于金税工程运行有关问题的通知》（国税发明电〔2000〕50号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
19.《国家税务总局关于防伪税控认证不符和密文有误增值税专用发票查处工作的通知》（国税发明电〔2000〕51号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
20.《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发〔2001〕140号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
21.《国家税务总局关于天津市自来水公司征收增值税问题的批复》（国税函〔2001〕981号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
22.《国家税务总局关于青岛市自来水集团有限公司有关增值税问题的批复》（国税函〔2001〕982号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
23.《国家税务总局关于武汉市自来水公司征收增值税问题的批复》（国税函〔2001〕983号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
24.《国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复》（国税函〔2002〕421号）。
【废止原因】将下发新的政策规定。
25.《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式的通知》（国税发明电〔2003〕26号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
【新政策】《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）及《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）。
【说明】按新的“一窗式”操作规程执行。
26.《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式有关问题的通知》（国税发明电〔2003〕28号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
【新政策】《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）及《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）。
【说明】按新的“一窗式”操作规程执行。
27.《国家税务总局关于确保增值税纳税申报“一窗式”管理模式推行到位的通知》（国税发明电〔2003〕30号）。
【废止原因】阶段性工作。
28.《国家税务总局关于开展增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统和增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件测评工作的通知》（国税函〔2003〕29号）。
【废止原因】阶段性工作。
29.《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的通知》（国税函〔2003〕328号）。
【废止原因】阶段性工作。
30.《国家税务总局关于一般纳税人销售自来水增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2003〕432号）。
【废止原因】不涉及各省的定向批复。
31.《国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知》（国税函〔2003〕439号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
【新政策】《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）及《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）。
【说明】认证及纳税申报问题和处理按相关操作规程办理。
32.《国家税务总局关于增值税电子申报软件推行有关问题的通知》（国税函〔2003〕943号）。
【废止原因】管理性工作，不适应目前需要。
33.《国家税务总局关于水煤浆产品适用增值税税率的批复》（国税函〔2003〕1144号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
【新政策】新《增值税暂行条例及实施细则》。
【说明】按新规定：水煤浆比照煤炭适用17%增值税税率。
34.《国家税务总局关于首都机场集团公司转供自来水业务征收增值税问题的批复》（国税函〔2003〕1289号）。
【废止原因】与现行法规抵触。
35.《国家税务总局关于开展增值税专项纳税评估工作的通知》（国税发明电〔2004〕7号）。
【废止原因】阶段性工作。
36.《国家税务总局关于印发〈中国石油化工股份有限公司南方勘探开发分公司原油天然气增值税征收管理办法〉的通知》（国税函〔2004〕678号）。
【废止原因】管理性法规，已不适应目前需求。
【新政策】《国家税务总局关于印发<；中国石化股份公司西南油气分公司原油天然气增值税征收管理办法>；的通知》（国税函〔2008〕350号）。
【说明】中国石油化工股份有限公司对其原南方勘探开发分公司部分业务进行重组划并，原管理办法已不适应管理的需要。新划并的业务归属其西南油气分公司开展，国家税务总局另行下发国税函〔2008〕350号文件对其增值税进行税收征管。
37.《国家税务总局关于加强东北地区扩大增值税抵扣范围增值税管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕1111号）。
【废止原因】且与现行法规抵触。
【新政策】新《增值税暂行条例及实施细则》。
【说明】新条例规定，在全国范围全面推行增值税转型改革。
38.《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知》（国税发〔2005〕76号）。
【废止原因】阶段性工作，不适应目前管理需要。
【说明】按国家税务总局每年布置的有关要求开展纳税评估工作。
39.《国家税务总局关于加强增值税申报异常企业纳税评估工作的通知》（国税发明电〔2005〕21号）。
【废止原因】阶段性工作，不适应目前管理需要。
【说明】按国家税务总局每年布置的有关要求开展纳税评估工作。
40.《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》（国税函〔2005〕332号）。
【废止原因】上升为条例规定。
【新政策】新《增值税暂行条例及实施细则》。
【说明】将原文规定上升为条例规定，可抵扣的运输费用是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
