C.接受现金捐赠D.接受政府补助
2.某工业企业2013年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年度的净利润应为（）万元。
A.1494B.1897.5C.1505.6D.4132.5
3.某企业2013年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13B.15C.18D.23
知识拓展
与企业会计准则相比，小企业会计准则不计提资产减值损失，坏账损失或存货跌价损失转回时计入“营业外收入”，发生时计入“营业外支出”；长期债券投资或长期股权投资实际发生损失时，通过“营业外支出”核算；房产税、车船税、土地使用税、印花税通过“营业税金及附加”核算，不通过“管理费用”核算；汇兑收益通过“营业外收入”核算，不通过“财务费用”核算；资产、负债的账面价值与计税基础保持一致，无暂时性差异，无递延所得税资产及递延所得税负债的相关核算。
课后综合训练
一、单选题
1.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的是（）。
A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C.采用视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入D.采用预收款方式销售商品时，企业一般应于收到第一笔款项时确认收入2.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。
A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额B.采用视同买断代销方式在受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利均与委托方无关时，委托方应在发出商品时确认收入C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入3.甲公司（假定其为工业企业）2012年12月25日销售A产品100件，单价为10元，销售时确认了收入。2013年1月10日（属于资产负债表日后期间）客户因A产品出现质量问题而要求甲公司给予5%的折让，经商议后，甲公司同意给予折让。下列关于甲公司因销售A产品确认收入的说法中正确的是（）。
A.2012年应确认的收入为1000元
B.2012年应确认的收入为950元
C.该销售折让应冲减2013年的收入
D.该销售折让应冲减的收入应在退回当期应计入主营业务收入4.某企业是一家工业企业，适用的增值税税率为17%。销售产品每件100元，若客户购买200件以上（含200件）产品可给予客户10％折扣。有一客户2013年3月8日购买该企业产品350件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2013年3月25日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。
A.0B.737.1C.368.55D.409.5
5.2012年9月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为300万元（不含增值税），分3次于每年4月30日等额收取，第一笔款项于2012年4月30日收取。该大型设备成本为240万元。假定销售该商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为8%。假定不考虑增值税和其他因素，期数为3，利率为8%的普通年金现值系数为2.5771。则甲公司2011年应确认的财务费用为（）万元（计算结果保留两位小数）。
A.20.62B.13.74C.1.72D.0
二、多选题
1.下列有关收入的确认中，正确的有（）。
A.判断企业是否将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式B.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，此时企业可以确认收入C.售出的商品需要安装或检验，且安装和检验工作是销售合同或协议的重要组成部分时，企业发出商品时不应确认收入D.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性的，企业应于退货期满时再确认收入2.下列关于销售退回及附有销售退回条件的商品销售的会计处理中，正确的有（）。
A.对于未确认收入的售出商品发生销售退回时，企业按已计入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目B.对于已确认收入的售出商品发生退回时，企业一般应在发生时冲减销售当期的商品收入C.已确认收入的售出商品发生的退回属于资产负债表日后事项的，按照资产负债表日后事项的相关规定来处理D.附有销售退回条件的商品销售，企业如果根据以往经验能够合理估计其退货可能性且确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入3.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。
A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量4.下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（）。
A.董事会会费应计入管理费用
B.管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容C.销售人员工资计入销售费用
D.季节性停工损失应计入管理费用
5.下列各项中，属于“其他业务成本”科目核算的内容有（）。
A.经营租出固定资产计提的折旧B.经营租出无形资产的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
三、判断题
1.如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项商品销售不成立，不应该确认销售商品收入。（）2.预收款销售方式下应该在发出商品时确认销售收入。（）3.企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。（）4.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）5.企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。（）
四、实务分析题
实务分析12-1：练习收入的核算
1.练习收入的核算
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2012年12月份，甲公司发生如下经济业务：
（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。为了促销，甲公司给予乙公司5%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
（2）12月8日，收到丙公司退回B产品并验收入库，当日支付退货款并按规定向丙公司开具红字增值税专用发票。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
（3）12月15日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
2.练习收取手续费方式下委托代销商品的核算甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2013年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
（1）发出商品的会计分录。
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
（3）收到商品代销款的会计分录。
实务分析12-2：练习所得税的核算
甲公司2012年度利润总额为1900万元，应纳税所得额为2000万元。该企业使用的所得税税率为25%。递延所得税资产的年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债的年初数为100万元，年末数为300万元。
要求：（1）计算甲公司2012年度应交所得税税额。
（2）计算甲公司2012年递延所得税费用金额。
（3）计算甲公司2012年度所得税费用金额。
（4）编制甲公司2012年所得税的会计分录。
实务分析12-3：练习利润分配的核算
甲公司2012年度有关资料如下：
（1）年初未分配利润为5000万元，本年实现的净利润为3000万元。
（2）按税后净利润的10%提取法定盈余公积。
（3）提取任意盈余公积300万元。
（4）向投资者宣告分配现金股利600万元。
要求：（1）编制甲公司结转本年利润的会计分录。
（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
（5）编制结转利润分配各明细账的会计分录。
