成本分析考核
第三十七条成本考核指标
1.考核企业
（1）主要产品（包括持、锻、原、板件）单位成本（元）；
（2）百元商品产值总成本（元）；
（3）可比产品成本降低率（％）；
（4）固定费用总额（元）；
（5）成本费用利润率（％）。
2.考核分厂、车间
（1）铸件、锻件、原材料件、板焊件吨成本（元）；
（2）每工时加工费（元）；
（3）产品的单位成本（元）；
（4）百元总产值生产费用（元）；
（5）制造费用总额（元）。
第三十八条成本内部报表
1.产品生产成本表；
2.主要产品单位成本表；
3.产品生产、销售成本表；
4.变动制造费用明细表；
5.固定制造费用明细表；
6.销售费用明细表；
7.管理费用明细表。
第三十九条有关技术经济指标
1.材料利用率（净重/消耗定额）；
2.工时利用率（定额工时余/实动工时）；
3.设备利用率（实动工时或开足班次/计划动工时或开足班次）；
4.废品率[废品工时或重量/产量（工时或重量）]；
5.焦铁比（焦炭：金属炉料）。
第四十条增产节约措施分析
1.技术革新（革新前加工需要工时-革新后加工工时＝提高工效增产工时，或革新前消耗-革新后消耗＝节约消耗）；
2.改进设计（设计改进前的消耗-改进设计后的消耗＝节约消耗）；
3.修旧利废（修复利用价值-废旧物资残值＝节约价值）；
4.改制利用（加工改制后可利用的价值-加工改制费用-材料残值＝节约价值）；
5.降低废品（当月完成产量废品降低率＝节约材料或增产工时）；
6.节约消耗（当月材料物资领用定额-实际领用＝节约消耗）；
7.降低费用（当月费用预算定额-实际费用开支＝节约费用额）。
第四十一条建立内部成本分析考核制度
1.成本分析，主要是利用成本核算资料与目标成本、上年实际成本、同行同类产品成本进行比较，查明影响成本升、降的因素，揭示节约与浪费的原因，寻求进一步降低成本的方向和途径，拟订进一步降低成本的要求和措施。
2.成本考核，主要是以各责任者为成本考核对象，按责任的归属来核算有关的成本信息，考核评价其工作业绩。
3.在企业内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来；有奖有罚，以充分发挥成本分析考核的作用。
附则
第四十二条本制度经厂务会议审查批准，并报主管财税机关备案，由厂部通知全厂实施。
第四十三条本制度由总厂财务部门负责解释和修订。
二、现金收支管理办法
第一条“现金收支表”上的收入金额，是指由财务部汇入各单位银行账户内的金额，支出金额则仅指各单位的费用。各单位应支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应自财务部汇入之金额中支付。
第二条各单位的可控制费用统一于每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次（必要时得分次）汇入各单位的银行账户内备支。
第三条各单位的收入款项除财务部汇入的款项外，一律不得自行挪用单位内收回的应收账款（包括现金及支票收回的应收账款），应依账款管理办法的规定，悉数寄回总公司财务部。
第四条现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第1日（即每月1日、11日、21日）中午以前就上旬收支逐项编制妥当，连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后，以限时转送寄送财务部；第二联由各单位自行汇订成册，作为费用明细账，并凭此于月底当天填制“费用预算分析表”。
第五条现金收支旬报表上的编号系指费用的笔项而言，采用每月一次联系编号方式，月内的每日编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月一日再重新编号。
第六条现金收支旬报表上科目栏中类别的填写，系指所发生的各项费用其分属类别，分别以“营”或“服”或“管”等字表示，其性质的区分如下：
1.营业费用：凡属营业人员（包括营业主任及外务人员）所发生的费用；
2.服务费用：凡属服务人员（包括服务主任及服务人员）所发生的费用；
3.管理费用：凡营业费用及服务费用外所发生的一切费用。
第七条现金收支旬报表上科目栏中的“名称”系指各项费用的科目名称，其明细如下：
1.营业费用：即营业人员（包括营业主任及外务员）所发生的下列诸费：
（1）汽车诸费：营业人员汽油、机油、过桥费、寄车费等；
（2）差旅费：营业人员计程车资及营业员因业务之需所付的差旅费；
（3）公共关系：凡营业人员因业务上应酬所需支付者；
（4）薪工津贴：营业人员薪资（包括本薪、机车津贴、交际津贴、成交奖金、各项加给及值班费等）；
（5）坏账：账款尾数无法收回，或倒账使公司损失；
（6）名片：营业人员所印名片。
2.服务费用：即服务人员（包括服务主任及服务员）所发生的下列诸费：
（1）汽车诸费：服务人员所支之汽油、机油、过桥费、寄车费等；
（2）差旅费：服务人员所支之计程车资及服务人员因服务需要所支的差旅费；
（3）公共关系：服务人员因服务上的需要所支的交际费；
（4）薪工津贴：服务全体同人的薪资皆属之（包括本薪、机车津贴、绩效奖金、加给及值班费等）；
（5）坏账：账款尾数无法收回者；
（6）名片：服务全体同仁所印的名片；
（7）工具：单价在100元以下的工具费。
3.管理费用：即营业费用及服务费用外所发生的费用。
（1）汽车诸费：营业人员及服务人员外所支付的汽油、机油费；
（2）差旅费：营业人员及服务人员外所支付的计程车资或出差旅费；
（3）运费：装载货物所支付的费用；
（4）文具用品：购买日常所用的文具纸张等所支费用；
（5）清洁费用：雇佣清洁公司打蜡所支的费用及其他费用；
（6）邮票：邮寄函件及包裹的邮资及购邮票等所支费用；
（7）电话费：业务上的长途电话及市区电话费用；
（8）电报费：因业务上的需要而拍发电报所支费用；
（9）电力费：用电所支付的费用；
（10）自来水费：用自来水所支付的费用；
（11）修理费：汽车修理及保养费等；
（12）人事广告费：刊登招员启事等所支费用；
（13）报刊杂志：订阅报刊杂志所支付的费用；
（14）固定薪资：营业人员及服务人员外的薪资；
（15）公共关系：营业人员及服务人员外所支付的交际费；
（16）租金支出：房屋的租金；
（17）税捐：支付营业印花税；
（18）其他变动费用：未能列入该分类科目的费用。
第八条上述所列项目，会计员应按其性质区分（即营业费用、服务费用、管理费用等）妥予分类报支，不得相互混淆。
第九条各单位与总公司间如有代收或代支事项发生时一律以“内部联络函”联系之，其作业规定如下：
1.各单位代总公司或其他分公司收款时应于收款的当日以“内部联络函”述明代何单位收款，代收现金应先换购汇票，若代收票据须注明代收票据内容，并连同票据一起寄送总公司财务部，由财务部负责通知被代收单位入账的同时将入账情形回复代收单位。被代收单位接获财务部的通知时，应即于当天的“收款及成交奖金明细表”上加入该笔账款，增加其收款总额，并将入账情形回复财务部。
2.各单位代总公司支付款项时（如押标金、权限内购入的生财器具及服务部汽油或单价在100元以上的工具、油墨等）不得记入现金收支旬报表，唯应另行备忘登记，应于每旬寄“现金收支旬报表”时，另以内部往来联络函将所代支的款项明细及总额述明后连同单据一并寄送总公司财务部，由财务部凭以汇入该笔款项。若为紧急代支事项必须立即处理时，除以电话通知财务部电汇处理外，仍应填具“内部往来联络函”述明以资凭证。
3.总公司代各单位支付费用款项时（如预付房租等），应由财务部于每月25日前以联络函通知被代支单位依虚收虚付方式在其“现金收支旬报表”上的“收入金额”栏内径行加入该笔款项同时在“支付金额”栏内，直接登入该笔费用款项以增加账面的收入金额与费用金额。
第十条各单位全体员工的借支总额在3000元以内者，得经单位主管核准后由首存现金中先行借支，并限于每月10日发薪时一次扣回，其借支总额超过3000元者，应依权责划分逐笔专案报备核准后，始得由财务部汇寄支付。
第十一条每月月底当天，各单位会计员应凭留存之当月份该单位“现金收支旬报表”，依费用类别分别统计其当月份各项费用的总额，详填于“费用预算分析表”中呈单位主管，就费用中的各项费用其实际与预算的差异详加分析。
第十二条“费用预算分析表”一式两联，各单位应于每月3日前将此表（两联一起）连同“直线单位经营绩效评核表”一并寄送总公司业务部，由业务部据以查核与“直线单位绩效评核表”所填的费用数字无误后，即转送财务部复核并呈具所属副总经理填具总评后，第一联由财务部留存，据以分析全公司费用差异，第二联寄回各单位存查。
第十三条“费用预算分析表”上的费用率系指当月份的费用与营业额的百分比，“本月费用预算”一栏之计算公式如下：
1.本月“营业费用”预算＝上月营业费用×（1±本月营业收入成长率）
2.本月“服务费用”预算＝上月服务费用×（1±本月服务收入成长率）
3.本月“管理费用”预算＝上月管理费用×（1±本月营业及服务总收入成长率×20%）
第十四条本办法由财务部呈总经理核准公布后实施，修订时亦同。
三、费用管理制度
第一条目的
为加强公司费用管理、控制不合理费用开支，提高经济效益，特制定本制度。
第二条管理方法
公司费用管理通过预算管理、额度管理和行政管理三种方法。除公司特别规定的项目外，严禁先列支，后报销。所有报销的原始凭证不得涂改，如有涂改，在报销时扣除该费用金额。
管理方法①：采用预算管理和额度管理相结合的费用项目有：业务单位的交际费、运输费、所有部门的手机费、办公费。
管理方法②：采用预算管理和行政管理相结合的费用项目有：总部职能部门的交际费、所有部门的差旅费、广告费、其他相对变动费用。
管理方法③：除此之外的相对固定费用采用预算管理。
对“广告费”项目公司单独制定管理制度。
1.预算管理
（1）定义
预算管理是指：各职能部门、业务单位事先向财务部提出下期本部门所有费用的计划（金额≥1000元的大额财产购置、修理、装潢，需另单独预算申请），财务部统一报预算委员会或会同相关部门讨论、审核，经总经理批准后，确定单位下期费用预算金额。实际费用报销时，财务部门根据费用预算，准予报销或另行处理。
（2）具体实施
①目前公司对所有费用按月预算，之后，将逐步向季度预算、年度预算目标迈进。
②每月25日前，各职能部门、各业务单位向财务部提交下月的《费用预算表》，审批核准后的预算在月底前发回各单位。
③各职能部门、各业务单位未能在规定时间内提交《费用预算表》，则该部门的费用报支顺延一个月。
④总部由财务部建立统一格式的《费用报销手册》，对报支的费用逐笔登记，并在内部局域网络上共享，供各部门查询本部门费用使用情况。
⑤总部之外由业务单位会计自行建立《费用报销手册》，每周一向总部费用会计传送《费用报销手册》。
（3）超预算部分审批权限
①部门本期费用合计数超预算≤500元，或单项费用超预算≤10％，由各部门、各业务单位经理审批。
②部门本期费用合计数超预算≤2000元，或单项费用超预算≤30%，总部由×××审批，南区由××审批，北区由××审批。
③部门本期费用合计数超预算＞2000元，或单项费用超预算＞30%，由总经理审批。
2.额度管理
（1）定义
额度管理是指：费用在一定的额度范围内控制使用，额度确定的依据是销售额、工作职务、员工人数等。
（2）具体实施
①根据销售额确定额度的费用项目是交际费、运输费。交际费超额度部分本期内不予报销，运输费超额度需向总部相关部门提出书面报告，经批准后方可报销。
②根据工作职务确定额度的费用项目是手机费。手机费超额度部分不予报销。
③根据员工人数确定额度的费用项目是办公费。办公费超额度部分本期内不予报销。
3.行政管理
（1）定义
行政管理是指：费用报销人在费用产生前，采用口头或书面形式向行政领导提出本次费用计划，经行政领导同意后，产生的费用方能按费用报销流程到财务部门报销费用。
（2）具体实施
①单项费用金额≥200元必须采用书面申请。无批准的书面申请，在报销时财务部门作退回处理。
②行政领导级次：职员→部门经理→总经办→总经理。
（3）行政管理审批权限
①单项费用≤500元，由各部门、各业务单位经理审批。
②单项费用≤2000元，总部由××审批，南区由××审批，北区由××审批。
③单项费用＞2000元，由总经理审批。
4.其他变动费用
其他变动费用项目是：交通费、车管费、会务费、装修费、佣金、除手机费外的其他通讯费。
