××公司分批成本会计管理制度范本
总则
第一条本制度系依本公司会计处理准则而制定。
第二条本制度的产品对象为本公司的主导产品电解式电容器。
第三条成本是指制造产品所需提供的原物料、劳务及其他开支，即在产品制造过程所发生的一切费用支出。
第四条本公司产品成本包括下列各项：
一、直接材料
二、物料
三、直接人工。
四、制造费用
第五条本公司采取分批成本计算方式，来计算产品的成本。
第六条本公司成本计算以产品为中心。
第七条成本结算期间以每月计算一次为原则。
第八条计算成本金额以元为准，但单位成本以小数二位为准。
第九条本公司产品的计算均以PC（个）为单位。
第十条生产部门应每日将原材料领用报表、生产报表价报送会计部门，人事部门应于次月五日前将各部门点后的薪金资料报送会计部门作为计算成本依据。
第十一条成本会计的计算应按产品分类作出单位成本的分析，以供各部门作为生产管理或决策参考，其有超量耗用原材料，人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。
材料成本的处理
第十二条计入成本的材料包括以下几类：
一、直接材料：下列各项分别直接计入各产品成本。
1.铝箔
2.铝端子
3.电解纸
4.衬垫
5.铝壳
6.塑胶管
二、物料：下列各项分别计入各产品成本。
1.电解液
2.脱脂剂
三、间接材料：下列各项设备维修材料按制造费用分别摊入各月产品成本内。
1.机械修理用料
2.金属五金材料
3.工具类
4.电器材料
第十三条材料成本的计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除其货款外，其他附加费用（如运费、保险费、关税等）均应计入材料成本。
一、材料领用及退回均应填具领、退料单办理进退料手续。
二、领、退料凭证应依规定填写并经有关主管核准。
三、发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号，于次日送交会计人员登入存货账。
第十四条仓库部门每月五日前应将本月的收发存月报表按材料、产品分类报送会计部门核对。
人工成本的处理
第十五条人工成本为支付员工的基本工资、加班费、奖金及各项津贴补助。劳动保险支付等。
第十六条人工成本依照人事部门每月编制的“薪金发放表”区分为直接人工或间接人工。
一、直接人工：是指生产部门直接从事生产操作、维护及现场主管人员的劳动报酬，其人工成本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。
二、间接人工：是指服务部门员工报酬及主管级人员的薪金，分别计入产品以作为制造费用一部分。
第十七条会计部门依据“薪金发放表”编制转账传票登账。
制造费用的处理
第十八条制造费用发生时应按其性质根据有关原始凭证编制记账凭证，并记入制造费用明细分类账，而各项费用于每月终了结后编制“费用汇总比较表”。
第十九条每月服务部门的费用除计入“费用汇总比较表”外，并依“人工费用分摊基准表”分摊计算。
成本计算
第二十条成本计算分为三大单元独立作业：
一、原材料成本计算：
二、直接人工成本计算：
三、制造费用成本计算。
第二十一条成本计算依据下列资料：
一、生产月报表：
二、薪金发放表：
三、原材料收发存月报表：
四、费用汇总比较表。
成品生产成本计算办法
第二十二条本公司电解式电容器的成本计算采用分批实际成本计算制度。
第二十三条各成品的材料标准耗损率，直接人工与制造费用分摊率和现有机台、人员配备月标准产量等由生产管理部门设定。
第二十四条会计人员根据生产管理部门设定的标准产量制订出整个公司的标准材料成本，标准直接人工与标准制造费用，并按生产管理部门规定的损耗率，分摊率以产品标准成本表分别设定出各产品的单位标准生产成本。
第二十五条产品标准成本表每年视原料、直接人工及制造费用实际变动状况予以修正。
第二十六条会计人员每月根据实际直接人工与制造费用的资料编制“费用总比较表”，汇总统计当月发生的制造成本，并按“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位直接人工及制造费用，并依据生产管理部门合理仓库管理人员编制的“原材料收发存月报表”的资料核对会计库存账并统计当月各类材料耗用金额，也以“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月基准单位材料成本。
第二十七条会计人员最后将该月依“基准单位成本分摊计算表”计算得出的基准单位材料、直接人工与制造费用成本记入“产品别生产成本计算表”各基准单位成本栏内，并经“人工费用分摊基准表”及“材料耗用分摊基准表”设定，各规格的直接人工、制造费用视材料的分摊率分别记入成本计算分摊率栏内，并以此计算材料、直接人工及制造费用的单位成本，且合计为实际制造单位成本。
统制账户及报告
第二十八条公司成本账户与普通账户采用合一总账制，在总账中设统制科目，控制成本明细分类账。
第二十九条各总账上的科目，其月底余额应与各该有关成本明细账余额的总和相符合。
第三十条成本会计报告的内容与普通会计报告内容相互联系者，应互相核查，其编制应以会计簿记的记录为依据。
第三十一条本制度呈总经理核准后实施。
××公司分步成本会计管理制度范本
总则
第一条本公司成本会计事务处理准则及程序，除会计准则和公司章程另有规定外，依照本制度处理。
第二条本公司的成本会计事务由财务部成本室处理。
第三条本公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。
第四条本制度所称成本，是产品生产过程中所有支出，包括直接材料、直接人工及制造费用。
第五条本公司各类成本或费用，依权责基础制入账。
第六条成本单位应视实际需要设置各种辅助账，包括原材料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、制造费用明细分类账，只需受总分类账各统制账户的统制。
第七条本公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。
第八条本公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：
一、生产过程中，不可能完全避免损坏，其损坏部分成本，由完好产品负担。
二、生产过程中，因意外事故发生损坏，其所耗用成本，一概以非常损失处理。
材料
第九条材料的采购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等的处理，依照本公司材料管理办法办理。
第十条成本室依采购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为，借：“原材料”；货：“应付账款”，并将数量及金额分别记录于“材料明细分类账”。
第十一条各部门领用材料时，应填发“领用单”，注明领料部门、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，发料数量不得超过核准数量。
第十二条领用单一式三联，第一联领料部门存查，第二联仓库留存，第三联送交成本室。成本根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制传票，其分录为，借：“在制品——直接材料”“制造费用——间接材料”；贷：“原材料”，并据以登录“材料明细分类账”各账户的发生数量栏。
第十三条材料领用的计价方法，按账面成本采用加权平均法，其公式为：
（上月底结存总价 本月份进料总价）÷（上月底结存数量 本月进料数量）=本月份单价
第十四条计入产品成本的材料分为：
一、直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。
二、间接材料：凡间接用于产品制造，但并未形成产品本质：或虽形成产品本质，但所占成本比例很小，或不便计入产品成本的原材料。
第十五条材料盘点采用不定期盘点办法，由成本室会同有关人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第一联仓储室留存，第二联成本室留存，第三联置于材料存放处所。成本室应于盘点后十五日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储室，第二联成本室留存，第三联为编制票的凭证，并记入材料明细分类账。
第十六条材料盘损应由仓储室出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。
第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统领科目，平时数额可不相等。但于月底，成本室应与会计室对账核实后，方能开始计算材料的单位成本。
人工
第十八条人工是指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬。管理及市场部门的人员薪金，属管理及销售费用，不在人工范围内。
第十九条产品成本的人工可分为：
一、直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各产品的成本之内者，都属于直接人工。
二、间接人工：从事行政、研究等工作，和不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，都属于间接人工。
第二十条总务室应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事室管理统计，据以编制薪金表二份。一份送成本室，一份由领款人签单存于人事室。并于第二年元月三十日编好扣缴凭单后送会计室。
第二十一条本公司员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事室收存，作为扣缴薪金所得税依据。于每次付薪时依法扣缴所得税，并于次月十日前缴纳税务机关。
第二十二条成本室根据薪金表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借：“在制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷：“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。
制造费用
第二十三条制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工，及其他费用等。
第二十四条为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡总部及技术部门的制造费用，一概按特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部门本身直接发生的费用，称为直接费用。
第二十五条制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应负担部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各产品中。
第二十六条凡按实际发生金额计算成本，属不合理的费用，成本室应予合理分摊，计算该月份应分摊的金额。并列入制造费用项下。其传票分录为，借：“××费用”贷：“预估应付款”。
第二十七条费用分摊的基础按下列方式办理：
一、服务部门费用以下列为基础摊入各成本中心
1.供电费用：按各成本中心实际耗电量分摊。
2.给水费用：按各成本中心实际用水量分摊。
3.供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。
4.原动力费用：按各成本中心的机器使用空气压量分摊。
二、总务部门及其他辅助部门之费用按各成本中心员工人数分摊。
第二十八条成本室应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为，借：“在制品”，贷：“制造费用”。并登入“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。
第二十九条前项分摊基础方法，应视实际情况变化修正。
成本计算与记账上报
第三十条生产部门应于次月三日前，递交生产月报表。生产月报报表一式二联，第一联自存，第二联送成本室。
第三十一条成本室根据全组报表，编制原材料、在制品、制成品的收发存明细表。
第三十二条成本室根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”，计算制成品及在制品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。
第三十三条成本室再根据会计室编制的“销货明细表”编制“产品规格损益表”。
第三十四条成品的单位成本采用加权平均法。其公式为：
（上月底结存总金额 本月生产总金额）÷（上月底结存量 本月总生产量）
第三十五条成本室根据成本计算表编制传票。其分录为，借：“产成品”，贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。
第三十六条成本室根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销售成本”、“制造费用”，贷：“产成品”。
第三十七条成本室于每月结算完成后，应将其有关成本报表汇送会计室。
××公司生产成本管理制度范本
一、财务部受总经理和财务总监的直接领导，是生产成本管理的主管部门，其职能是：根据公司的生产经营决策，全面负责本公司的生产成本管理工作。
二、根据全面预算管理与定额成本管理的基本内涵，按照归口管理的原则，确立生产管理部门、装配部门、人力资源部门和物资供应部门为生产成本的专业管理部门。
三、生产成本管理分工
1.财务部
（1）严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法规条例与制度。根据集团公司下达的预算管理要求，编制年度生产成本预算。
（2）根据集团公司下达的目标成本计划，测算公司目标成本控制指标。
（3）按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费用承包部门及责任人进行考核。
（4）参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。
（5）根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，及时制订、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。
（6）负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。
（7）负责生产基地的成本核算和管理。
2.生产管理部门
（1）根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。
（2）负责月度各车间、半成品库的盘点工作。
（3）统计报送有关经济技术指标：
①每月生产月报表：
②每月盘存资料：
③月度生产计划：
④生产月度综合统计分析；
⑤试模计划等
（4）负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。
（5）配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。
（6）负责生产基地的节能管理工作。
3.人力资源部门
（1）负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。
（2）负责全司各部门的工时定额测算、计件单价测算。
（3）负责劳动保护费用的管理。
（4）负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用的管理。
4.物资供应部门
（1）负责各种消耗材料的采购。
（2）负责组织内部材料计划价格的制定与调整。
四、生产成本的预算编制
1.生产成本预算编制程序各有关部门按照预算编制的要求，在每年的11月份，向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年12月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻执行。
2.生产成本的预算编制分工财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制定、分管专业和生产成本的预算编制。
3.生产成本的预算编制要求财务部根据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况，以及公司下达的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。
4.生产预算的调整造成的生产计划的调整而影响生产技术指标的变动，因集团公司因素而引起的成本增减，财务部按有关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标的调整文件或资料，专业管理部门应及时提交财务部。
五、生产成本的控制按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。
进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限。进行生产费用的测算和事后生产费用指标的分解与下达。进行生产成本预算的调整。（全面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划、水、电、汽消耗等另行编制）
6.生产成本预算的考核按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。
确立总经理为目标成本管理的第一负责人。确立由生产部长、财务部长以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目要进行事前控制，确保目标的实现。财务部按照成本习性，对生产基地目标成本管理工作负有业务指导与监督义务。对于出现的一般问题，财务部部长直接解决，解决无效时报总经理解决。
7.生产成本核算产品核算对象。
核算原则以中华人民共和国《企业会计准则》为准。核算方法以《股份制会计制度》为准。成本核算报告以财务报表形式编制，报表分月报、季报、年报三种。
8.生产成本分析生产成本分析，由财务部组织专业管理部门进行，
按分工开展各项工作。成本分析采取灵活多样的形式，即将全面分析与专题分析、专业分析与群众分析、事前事中与事后分析、定期分析与不定期分析相结合。事后的生产分析是向总经理进行书面报告的最主要的形式，财务部的成本分析报告应于月度8日、季度8日、年度10日内完成。各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差，季度主要进行专题分析，半年或年度分析主要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目标成本计划比。分析的目的是：揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露矛盾，制定降低成本的具体措施，保证目标成本的实现。按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现的问题制定整改措施，做出相应决议，定人、定事、定日期，并指定有关部门会后检查与总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。
