5.1 结账的意义和内容
1.结账的意义
结账是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。
结账是会计核算工作的又一项重要内容。如果只记账而不定期结账，记账就失去了意义。结账可以考察各期资产、负债、所有者权益和资金周转的情况，便于正确计算资金的耗费与产品成本，更重要的是为编制会计报表提供资料。
2.结账的内容
（1）结账前，检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账，不能将本期发生的经济业务延至下期入账。这是结账工作的前提和基础，只有这样才能保证结账的正确性。
（2）调整和结转有关账项。对于本期内所有应计和预收收入及应计和预付费用，应编制记账凭证并记入有关账簿，以调整账簿记录。如将本期所发生的各项收入、费用、成本、支出结转到“本年利润”账户。
（3）计算各账户本期发生额和期末余额。在本期全部经济业务已登记入账的基础上，结算出现金日记账、银行存款日记账，以及总分类账和明细分类账户的本期发生额和期末余额。
注意，不能为了提前编制财务报表而先结账，也不能先编财务报表而后结账。
5.2 结账的方法
结账的目的通常是为了总结一定时期的财务状况和经营成果，因此结账工作一般是在会计期末进行的，可以分为月结、季结和年结。结账主要采用划线法，即期末结出各账户的本期发生额和期末余额后，加划线标记，并将期末余额结转至下期的方法。划线的具体方法在月结、季结、年结时有所不同。
1.月结
月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记录下面划一通栏红线，表示本月结束。然后，在红线下结算出本月发生额和月末余额。如果没有余额，在余额栏内注明“平”字或“”符号。同时，在“摘要”栏注明“本月合计”或“×月份发生额及余额”字样，然后在下面再划一通栏红线，表示完成月结。
2.季结
季末应办理季结。办理季结应在各账户本季度最后一个月的月结下面（需按月结出累计发生额的，应在“本季累计”下面）划一通栏红线，表示本季结束。然后，在红线下结算出本季发生额和季末余额，并在摘要栏内注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样。最后，再在本摘要栏下面划一通栏红线，表示完成季结工作。
3.年结
年终应办理年结。首先在12月份或第4季度季结下面划一通栏红线，表示年度终了，然后在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额或4个季度的季结发生额，并在摘要栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样，并在“本年发生额及余额”或“本年合计”下面通栏划双红线。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写“上年结转”字样。
5.3 结账的主要程序
为了总结一定时期内，如月份、季度和年度经济活动情况，必须按月、季、年进行结账。简单地说就是结清账目，即把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账后，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。
结账的主要程序包括：
第一，做好结账前的准备工作。
（1）认真检查本期内日常发生的经济业务是否已经全部记入了有关账簿，若有遗漏应补记。注意只有在上述前提下，才能办理结账手续，既不允许为了赶编报表提前结账，也不能把结账工作有意推迟。
（2）应由本期承担的费用和收入，填制凭证登记入账；不应由本期承担的费用和收入，本期不考虑。
（3）结转应结转的账目。例如：期末制造费用应结转计入“生产成本”；本期完工产品应由“生产成本”结转至“库存商品”。
（4）检查应由本期清偿的债权、债务是否办妥清偿手续。如已计入“应交税费”账户的欠税，应及时上交；月终催收各项应收款项。
（5）检查应由本期提存的款项是否如数提存。如应交消费税和所得税是否计算提存，记入“应交税费”账户。
（6）认真对账，以保持账面记录正确，做到账证相符、账账相符和账实相符，以便提供真实可靠的会计指标。
第二，结出所有账户本期发生额和余额。
第三，编制本期发生额余额对照表进行试算平衡。
第四，划线结账，将期末余额结转入下期。
结账工作是在月份、季度和年度终了时进行的，因此有月结、季结和年结，一般采用划线结账法。
5.4 结账前的试算平衡
在结账之前，必须做好对账工作，保证在这个时期内所发生的经济业务已经全部填制和取得合法的会计凭证，并已记入有关账簿。对于所有债权、债务以及通过财产清查所发生的财产物资盘盈、盘亏等，都应当全部登记入账。为了正确计算当期的产品成本，考核企业的经营成果，还应将所有发生的收入、费用以及所有收入、成本、费用各种账户的余额结转有关账户，以便正确计算产品成本和财务成果。
结账之前，应做好账账核对工作。账账核对一般是编制试算表，根据试算表各栏合计数，验算借贷双方是否相等。
试算是测试在一定会计时期内记账是否正确的方法。通常在月末结账前，把总分类各账户按顺序排列，分别将账户的期初余额、本期发生额的借、贷金额列成一表，以测试记账有无错误。这种测试方法在会计上称为试算平衡。试算结果如果各科目期末借贷双方的余额总和相等，一般来说，记账基本不错，否则，必须及时查明更正。
试算平衡是借贷平衡原理的具体应用。因为对每一项经济业务都要从借贷两个方面以相等的金额来记录会计要素增减变化情况，并规定“有借必有贷，借贷必相等”作为借贷记账规律，因此，根据会计分录逐笔记入各有关账户后，全部账户借贷方的发生额合计、期末借贷方余额合计数必然相等。所以，试算平衡的理论依据是借贷平衡原理，也可以用数学公理“等量加等量，其和相等”来验证。
现列示某一企业某一时期的九笔经济业务所编制的有关会计分录。
会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方固定资产20000.0010000.0030000.00原材料8620.009000.0010000.007620.00库存商品440.0010000.0010440.00库存现金260.00220.00480.00银行存款3250.0013280.005200.0011330.00应收账款2000.002000.00其他应收款230.00200.0030.00累计折旧2000.002000.00短期借款5000.005000.00长期借款4000.002000.00应付账款5800.004000.009800.00应交税费8000.008000.00生产成本3000.008000.0010000.001000.00制造费用1500.001500.00实收资本18000.0010000.0028000.00主营业务收入8000.008000.00管理费用680.00680.00财务费用280.00280.00合计37800.0037800.0052680.0052680.0065080.0065080.00表中“期初余期”、“本期发生额”、“期末余额”各栏借方和贷方的合计数都是相等的，说明账簿记载基本准确。但应当注意，有些差错对于借贷双方相等并不发生影响，这些差错的发生情况可以列举如下：
一笔经济业务遗漏编制记账凭证，或者一笔经济业务借贷双方都遗漏记账。
一笔经济业务重复编制记账凭证，或者一笔经济业务借贷双方都重复记账。
一笔经济业务借贷双方在记账时，发生相同数额的错误。
一笔经济业务应借、应贷账户，在编制记账凭证时，互相颠倒，或者在根据记账凭证记账时，互相颠倒。
一笔经济业务的借贷双方或一方，误登账户。
由于在会计工作中，有时会发生以上这些试算表所不能发现的错误，因此，对于一切会计记录必须经常进行核对，认真做好对账工作，以保证会计核算的正确性。
试算表一般在月度终了结账前或结账后编制一次，如果单位的经济业务较多，为方便查错，也可以每旬进行试算一次。
试算的目的是检查记账有无错误，但试算表的作用不仅仅是为了试算、查错，而且还可用来作为账目整理、结账和编制会计报表的工作底稿。
