一、商业银行表外业务的概念
商业银行的表外业务（OffBalanceSheetActivities，简称OBS），是指商业银行所从事的不列入资产负债表且不影响资产负债总额，但可以为商业银行带来业务收入或减少风险的经营活动。表外业务的实质，是在保持资产负债良好外观的条件下，扩大银行的资金来源与资金运用，以增加银行的盈利收入。表外业务的发生既不在资产负债表的资产方反映，也不在资产负债表的负债方反映。它依靠商业银行的职能、信誉，通过付出一定的人力、物力、工具和承担一定的经济责任等来收取手续费和佣金，以改变当期损益和营运成本，提高商业银行的盈利水平。
二、商业银行表外业务的产生与发展
西方国家商业银行表外业务起步于20世纪60年代，70年代缓慢发展，80年代以来迅猛发展，成为银行的主要盈利业务，其发展速度远远超过了表内业务。表外业务之所以获得如此迅速的发展，主要原因是：
1.世界经济贸易的迅速发展和布雷顿森林国际货币体系的解体。
第二次世界大战结束后，伴随着世界各国经济的迅速恢复和发展，国际性的资本借贷活动日趋活跃。1973年布雷顿森林体系崩溃，浮动汇率取代固定汇率，商业银行经营活动的风险不断扩大。为防范利率风险，商业银行除通过加强资产负债数量、期限结构的管理外，还通过利率期货或利率互换等表外业务，防范利率风险。同样，对于汇率风险，也可以通过外汇期货或安排货币互换等表外业务加以防范。
2.金融市场的迅速发展。20世纪60年代以来，金融市场的迅速发展导致了通过直接融资渠道实现的筹资、投资规模不断扩大，新的金融工具、金融创新层出不穷。西方国家出现了所谓的“非中介化”（Disinter-mediation）倾向（脱媒现象），通过商业银行传统的存贷款业务活动实现的间接融资规模日趋缩小，商业银行的生存与发展受到了严重的挑战，最终迫使商业银行在表外从事大量的非传统银行业务。此外，由于直接融资活动的扩大，各种长短期有价证券在发行、转让及债权债务的结算等环节上的违约风险不断加大，从而客观上产生了大量信用担保的需求。这也促成了商业银行贷款承诺、担保等表外业务的发展。
3.金融竞争的加剧。20世纪70~80年代以来，国际投资银行业得到极大发展：一方面开拓新的金融市场，另一方面又进入其他金融机构（主要是商业银行）的业务领域，实行分离型模式的国家商业银行面临着来自投资银行的竞争。在这样的形势下，商业银行也开始大量介入投资银行业务（表外业务），利用其广泛的业务网络、高水平的金融人才、丰富的业务经验和熟练的金融技能，在商业银行业和投资银行业两大业务领域与投资银行展开竞争，吸引客户。投资银行和商业银行业务在国际上出现了混合发展的趋势，在欧、美、日等金融市场发达国家出现了多元化金融集团（Heterogeneousfinancialconglomerates）。
4.避免金融资金管制。1988年7月《巴塞尔协议》统一规定了银行的资本结构和各类资产风险系数，要求各国银行的资产充足率在1992年底达到8%。为了达到《巴塞尔协议》的要求，西方商业银行开始注重发展风险系数小，盈利性较高的资产业务。同时，将业务的重心转向对资本没有要求的中间业务和其他各种综合服务业务，并通过表外业务将原有的高风险资产转移为低风险、无风险和流动性强的资产。
5.现代科学技术的发展和应用。20世纪70年代以来，世界发生了新的科学技术革命，其核心是微电子技术的发展和广泛应用，它彻底改变了金融观念，并直接导致金融创新。电信、信息处理和电子计算机等技术的长足进步，极大地推动了商业银行表外业务的发展。电信的全球化创造了全球性的金融市场，促进了表外业务规模经济化，取得了巨大的规模效益。信息处理和电子计算机技术的发展，使商业银行有可能设计出新的更为复杂的表外业务金融工具，并进行新的风险管理和减少表外业务成本，增强表外业务的竞争实力。
三、表外业务发展对商业银行财务管理的影响
表外业务的迅速发展对西方国家商业银行乃至整个金融体系形成了重大影响，特别是对商业银行的自身经营管理，既有积极的一面，也有消极的一面，主要表现在：
（一）积极影响
1.促进资产负债（表内）业务的发展。表外业务是银行针对国际金融市场上多种变动不定的风险，利用其物质技术优势向客户提供的一种中介性、服务性业务，以期获取收益。银行传统业务竞争实际上是一种低水平的竞争，它使银行竞相抬高筹资成本吸引资金，降低利率或贷款条件发放贷款。这种方式一方面造成存贷款利差逐渐缩小，另一方面也使信贷资产日益恶化，呆滞、呆账贷款增加，表外业务的发展使银行走出了这种窘境，为银行进一步拓宽了业务渠道，增强了竞争能力。
2.提高银行的经营效益，这是表外业务十分明显的特征。银行的表外业务通过收取手续费方式，弥补市场竞争环境下业务经营成本越来越高所减少的利润收入，提高银行自身经济效益。同时，银行还可以通过表外业务的运作获取社会各个不同层次的经济情况，收集到大量的信息资料。这为促进其他业务的发展提供了条件。总之，表外业务的开拓，将使银行逐步步入以业务促发展，以经济促业务，不断提高银行效益和社会效益的良性循环。
3.受到的管制空间相对较小。西方国家商业银行开拓与发展表外业务的发展过程告诉我们，表外业务发展是国际金融业发展的必然趋势，它是在西方各国逐步放松对金融的直接监管，为适应金融环境变化，提高竞争能力，增加收益水平，不断满足市场需求的结果。目前，全球银行业表外业务的形式多种多样，它受各国金融法规限制的程度与表内业务比较起来，相对较小，自由度较大，其业务规模可视各家银行经营能力而扩充或缩小，不会受到金融监管当局较多的限制，客观上为银行开拓业务带来了机会。
（二）消极影响
1.表外业务具有潜在的风险。表外业务除了一些纯粹利用物质技术优势提供的金融中介性、辅助性、服务性的业务外，许多业务都具有很大的风险，归纳起来主要有清偿风险、市场风险、信用风险、结算风险、市场流动性风险等五种。这些潜在风险因其交易量的增长而积累沉淀，随时都可能随着“或有负债”（ContingentLiabilities）的变化而既成事实。由于这些表外业务的潜在风险平时并不在业务报表上反映，银行财务报告（报表）对表外业务的盈亏也不能及时反映，这给银行自身的经营管理带来极大的难度。
2.表外业务会相应增大银行的成本支出。银行的营业成本是银行在营业过程中所付出的代价。银行表外业务中，如利率、汇率期货、期权、货币互换等均是在先进的通讯设施和先进的信息处理系统、信息反馈系统的支持下进行的。因此，银行为提高自身竞争能力而拓展表外业务的同时，也会增大银行的一些费用开支，从而增大成本支出。
