商业银行经营的对象主要是负债资金，这种资金来源的性质和业务经营的特点决定了流动性管理在商业银行管理中的基础地位，其中，合理安排流动性资产，是商业银行流动性管理的重点内容。商业银行的流动资产，是指可以在1年内（含1年）变现或耗用的资产，包括现金资产、应收账款、短期贷款、短期投资、应收及预付款项等。
一、现金资产的管理
现金资产是指那些与现金等同的、随时可用于流动性支付的银行资产，它具有高流动性、低收益性的特点。商业银行必须依据有关法令，依据谨慎原则保持一定比例的现金资产，以便既能及时足额地满足资产和负债的流动性要求，同时尽量减少现金资产的占用量，降低机会成本，扩大盈利性资产在总资产中的比例。
1.现金资产的种类。
（1）库存现金。库存现金是银行保存在金库中的通货（包括纸币和铸币）。库存现金的目的在于适应日常营业的小额收付需要。由于库存现金属于非盈利性资产，而且其所需的防护和保险等费用较高，所以银行一般只保持必要的适度数额。我国商业银行的库存现金由业务库存现金和储蓄业务备用金两部分构成。
（2）在途资金。在途资金即托收中的现金。商业银行在经营中每天收到客户存入的大量票据，其中多数需要向其他付款银行收取，若属于本地付款，需要办理同城票据交换，若属于异地付款，则需办理异地结算转汇业务。这个结算过程尽管较短，但却是一种非盈利性资产占用，所以，商业银行应尽可能地缩短收款时间以提高资金的利用效率。
（3）在中央银行的存款。商业银行在中央银行的存款包括存款准备金和超额准备金两部。存款准备金是指金融机构按照法定比例而存入专业银行的资金，目的是保证客户提取存款和资金清算的需要。目前，存款准备金被各国中央银行作为一个重要的货币政策工具广泛运用，中央银行通过调整存款准备金率，影响金融机构的信贷资金供应能力，从而间接调控货币供应量，因此，存款准备金是中央银行的资金来源，商业银行一般不能轻易动用。商业银行可以动用的是在中央银行的存款中超过存款准备金的一般性存款，即超额储备金，它可以用以支付票据交换的差额，调剂库存现金余缺，是商业银行用于支付的资产。
我国的存款准备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。在1998年以前，包括法定存款准备金和备付金两部分。规定法定存款准备金率是13%，同时还规定备付金率是5%~7%。1998年3月，中央银行改革了存款准备金制度，将商业银行在中央银行的法定存款准备金账户和备付金账户合而为一，成为准备金存款账户，并将准备金存款率下调到8%。2001年11月21日，为进一步刺激经济增长，中央银行再次动用这一货币政策工具，进一步将存款准备率降低到6%。而对于超过这个比例以外的部分，由商业银行根据自身经营的要求自主掌握、灵活调整，不再规定比例要求。2003年9月21日起，中国人民银行决定将存款准备金率由6%调高至7%，主要目的是为了防止货币信贷总量过快增长，为国民经济持续健康快速发展提供稳定的货币、金融环境。
（4）在同业存款。商业银行除在中央银行外，在其他同业机构也有存款，即“存放同业”，其目的是便于同业间的结算收付和相互代理业务。存放在其他银行的存款属于活期存款性质，其流动性很强，可随时支用。
2.商业银行的现金匡算。商业银行的现金资产属于非盈利性资产，超过必需数额而保留现金资产，必然导致盈利性资产的相应减少，对实现银行的利润目标不利。因此，银行一般要规定必要的合理库存限额，这就需要首先合理匡算本行或营业网点的现金头寸，使商业银行保持的现金正好满足未来的现金需求。未来一定时期商业银行的现金需求主要有：
（1）客户提取存款、贷款客户的合理贷款申请。其中存款流动性需求是最基本的，银行必须满足，否则就会引发信任危机，甚至是挤兑风潮，严重者将导致银行倒闭破产。
（2）存款准备金的要求。银行必须根据吸收存款总额满足中央银行存款准备金的规定要求。
（3）结算支付的需要。银行作为支付中心，必须在中央银行或其他商业银行存有足够现金，以便清偿各类票据。
（4）向其代理行支付现金以换取服务。以上现金需求量必须及时满足，才能维持商业银行的正常经营。
同时，商业银行必须灵活调整现金对策。在不同的时期和条件下，商业银行的内部存款状况和外部环境条件会有所不同，只有根据实际灵活调整现金持有额，才能保证商业银行既能满足流动性的基本要求，又能使资金最大限度地满足盈利要求。这些内外条件有：存款总额及其构成、存户分布状况、交通运输条件、通讯技术的发展水平、银行电子化程度、市场银根松紧状况、社会政治经济状况、二级准备数额、季节性因素、国家有关政策的变动、技术的进步、消费行为的变化等。
二、应收账款的管理
商业银行的应收账款是银行对借款单位提供的信用，主要包括应收贷款利息和应收租赁费等，其中主要是应收利息。商业银行的应收利息是银行向借款人发放贷款后按借款合同及有关利率管理规定当期应收而未收到的利息。
1.应收账款的形成。应收未收利息是商业银行主要的应收账款。根据《人民币利率管理规定》，短期贷款可按月或按季结息，具体结息方式由借贷双方协商确定；中长期贷款按季结息。按月结息的贷款，每月20日为结息日，按季结息的贷款每季度末月20日为结息日。贷款期内不能按期支付的利息，按合同利率计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。
2.应收账款的成本。应收账款是银行的债权性资产，但由于应收账款的存在，减弱了银行资产的流动性，造成直接或间接的损失。这些损失包括：
（1）机会成本。银行资金占用在应收账款上，丧失了用于其他投资的机会，因此失去了可能的利息收入。这种机会成本的存在，使得资金的占用成本很大。
（2）管理成本。银行持有应收账款必然产生管理成本，这种管理成本包括从应收账款发生到收回期间的与应收账款管理有关的费用。这些管理成本具体有：制定信用政策的费用、对客户资信调查的费用以及信息收集费用、应收账款记录与监督的费用、催收应收账款的费用等。不过，这种成本是一种混合成本，因为维护一定的应收账款管理系统总会发生一定的费用。在应收账款低于一定规模时，这种成本是基本固定的，但是，当应收账款规模达到一定程度之后，管理成本将会跳跃到一个新的高度。
（3）坏账损失。企业的坏账损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。就坏账损失的特点来看，它应属于变动成本类，应收账款规模越大，坏账损失的规模也就有可能越大，反之则会小。不过，但是与普通企业的应收账款不同的是，银行应收账款发生坏账损失的概率很高，因此，加强应收账款管理是一项重要任务。
应收账款成本与应收账款额成正比，应收账款越多，成本和损失就越大，因此，商业银行应通过加强贷款管理尽量减少应收账款，提高资金的利用效率，对于已经形成的应收账款，应加强管理，尽量减少成本和损失。
3.应收账款坏账准备的管理。坏账准备金是商业银行按照审慎原则和稳健经营的要求，根据金融企业会计制度的规定，为应付可能的坏账损失而提取的风险准备金，专门用于核销银行应收账款的坏账损失，以保持银行业务的正常进行。银行应在期末分析各项应收账款（不包括贷款的应收利息）的可收回性，并预计可能产生的坏账损失，计提坏账准备。
在实务中，估计坏账损失的方法有两种，余额百分比法和账龄分析法。
（1）余额百分比法。这种方法是按照应收账款余额的一定百分比提取坏账准备。这种方法的优点是简便易行，缺点是过于笼统，与谨慎性的基本框架原则不符。
（2）账龄分析法。这种方法是根据应收账款的账龄长短来估计坏账的可能性大小，账龄越长，坏账可能性就越大，计提的坏账准备就应越多。这种方法的优点是比较直接地反映了应收账款的估计可变现数额，但缺点是坏账损失将与其相应的营业收入分别在不同的会计期间入账，从而使各期净收益计算不够正确。
根据《金融企业会计制度》规定，计提坏账准备的方法由银行自行确定。银行应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。坏账提取方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表中予以说明。
