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第6章 摸清企业的家底状况

王军发现对自己当前的家底状况有清晰透彻的了解是非常有益的。

对于一个企业来讲,这更加重要。当你想了解企业的家底状况时,也可以采用像个人家庭同样的方法,分别列出企业全部的财产、所欠债务和企业主(股东)投入的资金的清单。

你可能发现,在上面列示王军的家底状况时,其财产并不是按实物的数量表示的,而是使用货币进行计量的。对企业来讲,所有的财产我们也都是采用货币进行计量的。例如,某水果店有200元现金,100箱橘子和20箱苹果,假如橘子的采购成本是每箱30元,苹果的采购成本是每箱20元,橘子和苹果的库存成本是3400元(30×100 20×20),加上200元现金,该水果店的财产应该是3600元。

货币计量是一项重要的会计假设,会计是采用货币作为计量单位记录、反映企业的经营情况的。

按照王军的方法,我们来了解一下东方公司的家底状况。

2007年12月31日,东方公司共有如下财产:保险柜存有现金55000元,开户银行存款余额100000元,因产品赊销客户尚未付款940000元,根据以往收款情况,估计有64000元可能收不回来,库存各种原材料311000元,生产过程中半成品占压资金65000元,库存产品215000元,购买原材料预付给供应商40000元,预付单身职工宿舍房租5000元,土地和建筑物账面价值1250000元,各种机器设备账面价值10000元,计算机和办公设备账面价值8000元,向另一家企业投资301000元。

需要说明的是,预付的各种款项,因企业还没有取得相应的财产或服务,因此这些付出的款项仍属于企业的财产。

企业的资金来源不外乎两个方面:一部分来自股东的投资,另一部分则来自外部债权人的借款。东方公司购买全部财产的资金,也来源于借款(或欠别人的款)和股东资金两个方面,用全部财产额减去借款剩下的就应该是股东的资金。也就是说,东方公司全部财产中来自股东的资金为1917000元(3236000-1319000)。我们把来自债权人的借款(或欠款)叫做负债,把来自股东的资金叫做所有者权益。企业的债权人和股东都对企业的财产享有相应的索偿权利。

所有者权益一般来自两个方面,一个是股东拿来资金(现金或其他形式的财产)投入到企业,另一个是企业历年经营活动赚的钱。经营活动赚的钱应该属于股东所有,股东可以用这部分钱分红利,也可以把它留在企业用于经营周转。留在企业周转的部分叫做留存收益。下面我们了解一下东方公司的所有者权益情况:股东投入资金1800000元;历年累计留存收益117000元。

因此,我们可以列出东方公司的所有者权益清单。

我们暂且把东方公司全部财产称为资产,那么,东方公司2007年12月31日,共有资产3236000元,这说明东方公司的资产占用了3236000元的钱(资金)。东方公司的资产占用的3236000元资金中,来自股东投入1800000元,来自企业历年的盈利117000元,来自债权人1319000元。

资产的明细项目就是资金存在的具体形式,或者说资金存放在何处,是在出纳那里,还是在仓库里,也可能在客户那里。资金无论在哪里,都是企业的资产。负债与所有者权益就是资金的来源,也就是说资金来自哪里。企业的资金占用必然与资金来源总额相等。

资金运用=资金来源由此可见,资产必然等于负债与所有者权益之和。一般来说,企业某个时点的资金,不存在没有资金来源的资产(资金运用),也不存在没有相应资产(资金运用)的资金来源。由此,我们得出一个重要的平衡公式:资产=负债 所有者权益这一公式就是基本会计方程式,它表示在任何时点上,资产必须等于负债与所有者权益之和。根据这一平衡关系式,我们将东方公司2007年12月31日的财产清单、债务清单和所有者权益清单按照的结构像拼图那样拼在一起,形成东方公司资产、负债与所有者权益汇总表。

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