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第61章 学会读报表来分析企业

会计报表,一般情况下包括三类:资产负债表、利润表和现金流量表。透过三张报表,你就可以勾勒出企业的大体经营状况了。

准确认识三大报表

(1)资产负债表——多斗柜

资产负债表包含三大要素:资产、负债和所有者权益。我们可以把资产负债表想象成两列并排的多斗柜,左边是资产柜——反映企业拥有什么(资产),里面按照变现能力由强自弱自上而下分门别类存放着各种资产。右边的来源柜——反映企业欠别人什么(负债)和企业为股东留下什么(所有者权益)来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下分门别类存放着各项资产的来源。这是一张静态的表。因为左边是资产的存在形式,右边是资产的来源渠道,左右按照不同的分类反映同一事物,因此,左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是会计衡等式资产=负债 所有者权益构成了资产负债表的基本框架。

(2)损益表——盈亏形成的过程的再现

利润是企业生存和发展的必要条件,损益表记录了企业某一时期的经营业绩,这是一张动态的表,说明了企业的经营过程和盈亏产生的原因。在损益表中同样有三大要素:收入、费用和利润。我们可以把损益表想象成鲜奶蛋糕的制作和分享过程。

第一步:制作蛋糕毛胚

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

第二步:覆上鲜奶

营业利润=主营业务利润 其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

第三步:裱上花朵

利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出

第四步:分配蛋糕

净利润=利润总额-所得税

这种损益表不仅反映了企业的最终经营成果(净利润),而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成的层次性,列示了各利润要素之间的内在关系,便于分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利润表上相应项目之间的比较,有利于预测企业的未来盈利能力。

(三)现金流量表——记录现金行踪

现金流量是企业生存与发展的命脉,现金流量表就是解释企业在某一个时期创造的现金数,这里的现金包括现金以及现金等价物。现金流量表就好比是一个蓄水池,现金是蓄水池中流动的水,此外有两个水表分别记录流入量和流出量。在一定时期内,流入的水多,蓄水池里的水也就越来越多。两个水表量的差就是当月现金的净流量,这个流量可能为正,也可能为负。现金流量表就是对蓄水池的进水量、出水量和存量的全面报告。

总体上讲,资产负债表反映企业一定时期期末的财务状况,但无法解释财务状况形成的原因和过程;损益表说明一定时期的经营成果,却无法表达经营成果是否与现金流量相匹配;而现金流量表则可以解释财务状况变动原因和过程,并说明经营成果对财务状况的影响。所以,资产负债表、损益表、现金流量表是三分天下,各有其用,缺一不可。

正确解析公司成长状况

从资产负债表、损益表和现金流量表中,可以获取丰富的企业发展信息。下面仅以几个例子抛砖引玉。

(1)营业利润率环比走高

营业利润率即营业利润除以主营业务收入的比率,环比一般要求有两个会计年度的分季度数据,尤其是最近两三个季度的数据。如果两年来(特别是最近两三个季度),在营业收入不断增长的同时,营业利润率呈现出一季比一季高的态势(期间虽略有下降,总体趋势向上也行),这时候就说明企业正处于上升期,公司应该在为企业的进一步快速发展做好充分的准备。

(2)总资产大增

总资产包括股东权益和负债,总资产大增,不是来自新老股东,如增发新股或配股,就是来自银行或相关方面的借贷,这说明企业正处扩张期,且扩张态势得到股东和债权人的认同。当然还要仔细看看到底增加的是什么资产,过增加的大部分是固定自沉、在建工程以及长期投资,那么企业的发展态势是良性的,处于不断扩张的时期。如果增加的应收账款,那说明可能公司的信用额度有点偏大,如果是库存,还有可能会出现滞销。

(3)投资的现金流为负数

一般来讲,当企业在扩张时期,经营活动和筹资活动的现金流应该是整数,以此来保证经营活动的现金回流,而投资活动的现金流则应该为负数。如果发现企业的现金流量表不是这样的状况,就应该看看企业现在是否发展中存在某些问题,抑或企业已经度过扩张期,需要进入稳定期了,也要为此做出相应的调整。

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