2012年6月18日星期一晴
今天又是沫霖接待的我，递给了我银行对账单位与银行电子缴税付款凭证，并叮嘱到对账单对账之后盖章要及时返回一张。
银行每月会定期打印客户对账单，出纳人员应定期核对出纳的“银行存款日记账”与银行对账单，并编制“银行存款余额调节表”。
回到办公室室，我的任务就是核对银行存款日记账。
“李叔，这银行存款日记账与现金日记账的核对方法是不是相同的呢？”
“哪相同，这区别就握在你的手里面呢？”
“我手里就一张银行对账单啊？”
“对，答案就在这里，银行存款日记账与现金日记账的核对方法有一定的区别。现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对。”
银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：
（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。
（2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。
（3）银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。
前两个方面的核对，与现金日记账的核对基本相同，我们前面都做过了。下面主要讲解企业与银行之间的“账单核对”。
银行开出的“银行存款对账单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对，实际上是与银行进行账簿记录的核对。
理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。但是，通过核对，我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个，一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。
无论是“未达账项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“勾对”才能发现。
具体作法是：企业把“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、记账方向和金额等方面进行逐笔核对。经核对相符时，分别在各自有关数额旁边划“√”以作标记。在双方账单中没有划“√”标记的，不是“未达账项”就是双方账目记录的错误。
对于已查出的错账、漏账，有过错的一方应及时加以更正。但是，为了对账方便，银行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正，事后再与银行联系，由银行更正其账目；对于“未达账项”，则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清双方账目是否相符，查明企业银行存款的实有数额。要注意，只是通过编制余额调节表来调整余额数字，达到查清账目的目的，并不是按照查对到的情况直接记账，账簿记录要依据日后凭证到达后处理。
“那什么又是未达账项呢？”我虽然不懂，却有一堆的问题。
未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账，而另一方尚未入账，从而造成企业银行存款日记账记录与银行对账单记录不符现象的某些账款。未达账项是银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有以下4种情况：
一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如委托银行收款等。
二是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，如借款利息的扣付、托收无承付等。
三是企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如收到外单位的转账支票等。
四是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。
出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。
“那编制银行存款余额调节表难吗？”
“任何东西，只要你会就不难，不会就难！”
“李叔，这话好有深度哦。”
银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表的编制方法有3种。其计算公式如下：
（1）企业账面存款余额=银行对账单存款余额 企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项 银行已付而企业未付账项-银行已收而企业未收账项。
（2）银行对账单存款余额=企业账面存款余额 企业已付而银行未付账项-企业已收而银行未收账项 银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项。
（3）银行对账单存款余额 企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额 银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项。
无论通过哪种方法进行核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额均相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。
调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。
企业银行存款日记账余数额340500 银行已收，企业未收的款项63200-银行已付，企业未付的款项23000=调节后存款余额 380700银行对账单余额233200 企业已收，银行未收的款项150000-企业已付，银行未付的款项2500=调节后存款余额 380700调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没有差错。调节后双方余额仍然不相等时，原因还是两个，要么是末达账项未全部查出，要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定要到调节表中双方余额相等为止。
调节后的余额既不是企业银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，它是企业银行存款的真实数字，也是企业当日可以动用的银行存款的极大值。
即使企业记账和银行记账都没有错误，银行存款日记账的余额和银行对账单的余额也往往不一致。这种不一致是由于存在未达账项而形成的。所谓未达账项是由于企业和银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已经取得结算凭证登记入账，另一方尚未取得有关凭证尚未登记入账的款项。
简单归集一下，编制“银行存款余额调节表”的规则如下：
（1）银行已记增加，单位未记增加，单位记增加。
（2）银行已记减少，单位未记减少，单位记减少。
（3）单位已记增加，银行未记增加，银行记增加。
（4）单位已记减少，银行未记减少，银行记减少。
“李叔，这越听越重复了，有没有更容易记的呢。”
有，上述四项原则可归纳为：单位和银行“谁未记增加谁记增加，谁未记减少谁记减少”。
多多小语
1.银行对账单，并编制“银行存款余额调节表”。
2.编制银行存款余额表的四项原则可归纳为：单位和银行“谁未记增加谁记增加，谁未记减少谁记减少”。
