2011年3月1日星期二 天气晴
多多小语 量贩式KTV在生活中尤为常见，它适用的是20%的营业税税率，KTV内的零食和酒水也应按此税率纳税。如果将增值税应税项目从娱乐行业中分离出来，成立独立核算的销售企业，就可以有效减轻整体税负。
前些日子，所里来了名实习生，叫冉浩。听罗珊珊说，他是会计专业的硕士生，来所里实习几个月。冉浩虽然才来几天，但所里的事他很快就上手了，做什么事情都特别主动，而且完成得又快又好。
“冉浩，帮我去税务局领购点发票。”
“冉浩，我的Excel公式是不是设错了，你快来看看。”
“冉浩，我的电脑上不了网了，帮我瞧瞧是怎么回事啊。”
……
这几天，所里频繁响起对冉浩的求助声，好像他精通十八般武艺，什么都难不倒他。
今天刚上班，魏老师把我叫进他的办公室，指着站在一旁的冉浩对我说：“小金，冉浩说他对税收筹划感兴趣，所长就把他交给我了。接下来的日子里我会尽量让你们多接触点实务，我不在的时候，你就多照顾一下你的小师弟吧。”
“怎么能叫他‘小师弟’，他比我还大呢。”我有点尴尬。
“反正你多照顾他就是了。”
按说，冉浩应该跟我打个招呼。谁知，他根本没理我，而是继续对魏老师说：“魏老师，除了税收筹划，别的工作我也会一点。如果您需要帮忙，随时叫我。”
没想到这家伙如此积极，还挺会讨人欢心。魏老师说，中午约好了税务局的朋友一起吃饭，让我和冉浩同他一起去。
小齐出差了，冉浩便临时征用了她的办公桌。我这几天都在思考一个新的税收筹划案例，情况大约是这样的：
新动力文化传媒集团拟斥资500万元在市中心开一家量贩式KTV，除了卡拉OK包间服务外，还提供餐饮服务，初步估计每月营业收入可达50万元。结合我国税法和地方政策，量贩式KTV应该按照“娱乐业”项目征收20%的营业税。同时，我国《营业税暂行条例实施细则》规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用。所以KTV内的烟酒、饮料、茶水、小吃等收费也要并入应税所得。由此看，这家KTV仅营业税就得缴纳50×20%=10（万元）。
根据以往的经验，我决定从税率入手，来降低KTV的实缴税额。
我设计出这么一个方案：KTV和新动力集团下的超市签订协议，达成合作关系。顾客可直接在包间内下单，购买所需的零食和酒水。超市接到订单后，由员工将商品送到包间，并向顾客开具发票。同时规定，只要顾客在超市购物满200元，就可以在量贩式KTV享受免费包间服务。这样一来，KTV的娱乐业收入将会转变为商品销售收入，税率大大降低。
假设新动力文化传媒集团在采用这样的方案后，KTV的收入由50万元降低至20万元，而超市的销售收入增加30万元，那么两者共纳税20×20%+30÷（1+3%）×3%=4.87（万元），比之前降低了5.13万元。
本来想去找魏老师汇报成果的，我突然想起冉浩也在思考这个案例，不如就先和他分享一下我的成果吧。谁知，他听完后直接对我说：“你这个方法有点冒险哦。”
“这是什么意思？”我激动的心情一下子被毁灭了。
“从表面来看，KTV为顾客提供免费包间，没有收取任何娱乐业性质的费用，无需再为这笔费用负担高额的营业税。但实际上，顾客享受免费包间是要付出代价的，那就是在KTV的关联方——超市购物必须满200元。按照实质重于形式的原则，KTV不过是变相让超市帮其取得了营业收入，这笔收入同样应该按照‘娱乐业’的税率计征营业税。”他解释得头头是道，流畅而不失理据，让我瞠目咋舌。
他又补充了一句：“这么做，小心会触犯法律哦。”
我承认他说得有那么点道理，但不知为什么，我总觉得他有点瞧不起我。这时，魏老师提醒我们该去吃饭了，我这才先把郁闷的心情抛到脑后。
魏老师邀请的朋友，是刚从税务局退下来的领导。饭桌上的气氛十分活跃，那位领导前辈亲切地对我和冉浩说：“年轻人，要努力，好好干，还要学会为人处世。你们如果遇到专业上的难题，也可以问我，哈哈。”
谁料这句客套话，冉浩却听到心里去了。他立即把我上午做的筹划方案告诉了前辈，果然不出所料——这个方案被否了。
“小金，这么安排很容易引起税务局的注意啊。你想想，KTV把收入都转移到超市的销售价款里去了，它自己的账面收入与同行相比就会明显偏低，税务机关一看难免会觉得有猫腻。如果税务机关认定KTV有‘不合理的商业目的’，是通过转移收入来实现避税，就会给商家戴上偷税的帽子。”前辈说。
“丫头，我不是告诉过你吗，要小心税收筹划里的陷阱。也许你认为是在做税收筹划，可一旦安排不当，就容易滑向‘偷税’的深渊。”魏老师也语重心长地告诉我。
我一下子难堪地想找个地缝钻进去。冉浩在旁边默默地吃饭，这一次，我可真是恨死他了。这家伙不光傲慢，还喜欢利用别人的失误来出自己的风头。
回到了事务所，我越想越委屈，忍不住躲进洗手间偷偷抹眼泪。可是，金多多怎么能因为这小小的打击而气馁呢。于是，我装作什么事都没发生，回到了自己的位子。
冉浩对我说：“我想到了新的筹划方案，你要和我一起去找魏老师商量吗？”
我不想和他说话，但还是硬着头皮和他一起去了。
“魏老师，我想了一下，觉得可以这么安排。”冉浩拿着做好的方案说。
“我觉得可以将KTV分成两个独立核算的纳税人。一个为歌厅，负责提供包间；一个是在歌厅里设置的小型超市，以销售饮食商品为主。顾客需要的零食、饮料等可以在超市购买，超市的销售收入按3%的税率征收增值税；歌厅只收取包间费，按20%的税率收取营业税。只要超市是独立核算的纳税人，这个方案就应该具有可行性。”
“如果餐饮收入占30万元的话，经过这样的安排，超市应纳增值税额为30÷（1+3%）×3%=0.87万元，歌厅应纳营业税20×20%=4万元，两者的纳税总额为4.87万元，比过去减少5.13万元。”
魏老师点点头：“你的建议不错，和多多的方案相比，操作风险小了很多。”
下班后，我还在为今天的事郁闷。冉浩收拾好背包，走到我座位前：“今天中午的事，我向你道歉。不过你的水平真的还有待提高哦。”说完，他偷笑了一下，便乘风而去。
我望着他的背影，恨得牙痒痒的。我在心里默默念着：“等着瞧，总有一天，我会让你看到姐的实力！”
不过，今天的事教会了我许多：
·失败不是坏事，而是提醒你还有进步的空间；
·珍视自己的对手，取其精华，去其糟粕；
·遇到问题不要只顾埋头苦干，还得多和别人交流，这样能少走许多弯路。要知道，闭门造车，必定事倍功半啊。
写完日记，想起罗珊珊还约了我下周去K歌。以后去KTV，点饮料的时候，一定会职业病地想起，他们是怎么节税的。
职业不是病，病起来要人命。嘿嘿，可见，税收筹划无处不在啊。
