2012年10月31日星期三多云
今天，我来到办公室。
李叔说：“今天再给你看看报表。”
“这是资产负债表，这是利润表，这是现金流量表。”
企业主要的报表就是这三大报表，小企业可以不编制现金流量表，一是因为复杂，二是因为到外边筹资的时候不多。
会计报表也叫财务报表，就是对企业特定日期的财务状况和一定时期内的经营成果、现金流量情况的会计信息的文件。该文件就是会计信息的总结和汇报。
“现在，我先说资产负债表。”
“它是反映企业某一特定日期财务状况的报表。”
“刚开始就给你看过，希望你没有忘记啊！”李叔说。
这张表左面列示资产，右面列示负债和所有者权益，正好符合会计的平衡公式：资产=负债 所有者权益。
“现在看和以前看，有什么不同的感觉吗？”
“心里有底了。”
“那是你已经熟悉了会计要素及会计科目的缘故。”
李叔一语中的。
“有没有哪家企业的资产负债表不是这个样子呢？”我问道。
“你说的是格式，告诉你吧，我国企业的资产负债表都采用这种格式——账户式。”
“因为账户式结构简单、明了、直观。”
“要素及科目就不谈了，你都已经熟悉了。”
接下来，我谈谈它的编制，对你刚开始来说，还是有点难度的。
这张报表需要填的金额栏目有的“年初数”和“期末数”两个栏目：
“年初数”是通过抄写上年度末资产负债表的“期末数”得到的。如果本年度资产负债表的项目名称和内容与上年度不一致，应对上年末资产负债表的项目名称和数字按本年度规定进行调整，填入“年初余额”栏。
“期末数”有以下几种填法：
（1）大多数项目根据总账余额直接填列
（2）某些项目根据总账的期末余额计算填列
货币资金=库存现金 银行存款 其他货币资金
存货=各项目期末余额合计-存货跌价准备 （-）材料成本差异借方（贷方）余额
固定资产=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产=无形资产原价-累计摊销-无形资产减值准备
（3）债权债务根据明细账科目余额计算填列
应收账款=应收账款所属明细账期末借方余额合计 预收账款所属明细账期末借方余额合计-坏账准备
预付账款=预付账款所属明细账期末借方余额合计 应付账款所属明细账期末借方余额合计
应付账款=应付账款所属明细账期末贷方余额合计 预付账款所属明细账期末贷方余额合计
预收账款=预收账款所属明细账期末贷方余额合计 应收账款所属明细账期末贷方余额合计
（4）根据总账和明细账分析填列
长期待摊费用=长期待摊费用-将于一年内到期的长期待摊费用
长期借款=长期借款总账余额-将于一年内到期的长期借款
（5）未分配利润的填列方法
1～11月：该科目年初余额 本年利润期末贷方余额合计
12月末：可直接根据该科目期末贷方余额填列。如为借方余额，在余额前加“-”号。
数据填列完后，左边的资产合计数必须和右边的负债、所有者权益合计数相等。
“你如果把中间数据填错了，可不能随便改一个数字硬让结果相等啊。”
通过资产负债表，就可以看出企业有哪些资产、多少家底、多少债务、多少钱属于投资者。
“现在来说说利润表。”
“它是反映企业一定会计期间经营成果的报表。”
这张表的特点是多步式，利润数据是一步一步推算出来的。
利润表需要填列的金额栏目页有两个：“本期金额”和“上期金额”。
“上期金额”栏根据上年度利润表“本期金额”栏的数字填列。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度不一致，应对上年度利润表的项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入“上期金额”栏。
“本期金额”栏根据各项目的本期实际发生数填列：
第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 公允价值变动收益（-公允价值变动损失） 投资收益（-投资损失）
营业收入：包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本：包括主营业务成本和其他业务成本。
第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。
利润总额=营业利润 营业外收入-营业外支出
第三步，以利润总额为基础，计算净利润。
净利润=利润总额-所得税费用
从利润表上可以看出：企业生产经营活动的各个方面以及获利能力，哪些方面亏了，哪些方面赚了，到底赚了多少。
“接下来说说现金流量表。”
它是反映一定会计期间的现金流量情况。有信息量大、专业性强、编制较为困难的特点，因此，根据规定，小企业可以不编制该报表，大企业和上市公司必须编制。
我国的现金流量表主要有三大项目：
一是经营活动产生的现金流量；
二是投资活动产生的现金流量；
三是筹资活动产生的现金流量。
每个项目都列出了现金流入量和流出量，最后计算出净流量。
现金流量表中的现金是广义的概念，不仅指库存现金，还包括可以随时用于支付的存款和现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。
“对现金流量表，我就不多说了，刚出来做会计的一般都是到了小企业，所以很难遇到，以后需要的时候再去学学吧！”李叔说。
多多寄语
大多数人想要改造这个世界，但却罕有人想改造自己。
