2012.07.16星期一阴
又是周一的早晨，多多被闹钟吵醒，习惯性地先撩开窗帘看看天气，一看是阴天，心里顿时一黑，这天气正是多多当下生活的写照：黑色周一，又要上班，还要面对数据审核的新任务……想到这些便开始头痛了。
不过，要说多多最多的是什么？那就是如杂草般顽强的精神，如果轻易妥协就不是“女超人”多多啦。多多决定向周围有经验的同事们“下手”，她相信各位大哥大姐们是不会眼睁睁地看着她处在水深火热之中的。“嗯，就这么办。”多多扬着窃笑朝大伙走去。
找谁呢？多多很快就锁定了目标——组长梅姐。多多想，有经验的梅姐一定能告诉她很多信息。
多多讨好地问梅姐：“梅姐，你忙不忙呀？有什么需要我做的吗？你直接告诉我一声，我义不容辞。嘿嘿。”
“多多，看你那笑容，我就知道你有鬼，还帮我呢，指不定谁帮谁呢。无事不登三宝殿，说吧，啥事啊？”梅姐怀疑地斜睨了多多一眼。
“好梅姐，那我就直说了哈。刘师兄又给我新任务了，让我研究正确复核××公司资产负债表数据真实性的方法，可是我又没有审计经验，所以无从下手，郁闷死我了。您能教教我不？”多多很是苦恼。
“好吧，刚好现在不是很忙，看在你虚心求教又肯学的份上，我就跟你说说吧。不过这也要看个人的悟性，不知道你能不能领会，这跟经验确实有很大的关系，以后多出几次项目就能了解得更深刻了。资产负债表中数据的真实性可以通过表内有关数据的相等关系以及与其他报表的核对关系进行简单核实。这样说你可能觉得很虚，把××公司的资产负债表拿来，我对着报表给你说。”梅姐耐心地慢慢说给多多听。
“好的，马上来。”多多小跑着取来报表，递给梅姐。
梅姐拿着报表开始一一给多多讲解：“首先我们先来看表内检查方法。表内项目的复核，顾名思义就是资产负债表内部项目的复核，核查方向主要是货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产以及负债等项目。资产负债表上的货币资金是由现金、银行存款、其他货币资金三个项目加总填列的，所以对表内货币资金项目的审核可以将出纳人员的现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、外埠存款、银行汇票存款记录进行核对。”
多多赶紧拿来一杯水，让梅姐缓缓气，顺便问道：“我知道货币资金是企业流动性最强的资产，但是它占企业资产总额的比重并不是很大，为什么企业这么重视呢？”
“这个问题很容易理解，因为企业的全部经营活动都可以说是将各种资源转换为货币资金，并以货币资金支付债务，所以货币资金在企业中十分重要。明白了？”梅姐很清晰地为多多解释，“说完了货币资金，轮到应收账款。应收账款相对比较简单，一般来说应收账款都是与企业的销售情况挂钩的，所以其核对可以与企业的销售收入实现情况以及企业制定的销售政策对比进行。如果有出入，就需要深入调查。第三个是存货……”
还没等梅姐开始说，多多就抢着说道：“存货我知道。我们在对存货进行清查的时候都要进行实地盘点，所以核对存货的金额数据时我们应该与实地盘点的有关资料进行对比核对，我说的对不对，梅姐？”
“嗯，没错。不过你漏掉了一点，除了要和实地盘点的资料核对外，还要与‘资产减值准备’明细表中的存货相关项目进行核对，这样才能保证整个核对过程的完整性。”梅姐补充道。
“接下来是长期投资。长期投资的核对包括可供出售金融资产、持有至到期投资以及长期股权投资三项。第一，对可供出售金融资产的核对，这时我们要关注的是资产负债表日的公允价值变动，必须有足够的证据来支持它，才能确保计量的准确性。第二，持有至到期投资的核对，主要核算的是它的摊余成本。第三，长期股权投资的核对，我们主要关注被投资企业的股权变化以及它的账面价值低于期末市价的差额。
这块内容呢，相对比较难，除了手头的资产负债表，还需要你自己去查找很多的相关资料。所以要多找多看多想，知道吗？”梅姐细心地教导多多。
多多心里非常感动，暗暗发誓一定不会辜负大家的期望，认真地回答：“嗯，我一定会记得，然后运用在以后的工作中。”
“那我们接着来看固定资产和负债，这两项就比较简单了。固定资产的核对需要查看上期末报表中固定资产有关资料、本期固定资产购置和报废等有关资料。类似地，对于负债项目，我们要重点审查与上期报表数据有较大变化的项目。以上说的这些就是你要重点关注的表内项目了。
至于表外核对方法呢，就要把目光放到资产负债表与其他报表之间的关系上。表外的审查主要应注意资产负债表上‘未分配利润’栏目的数据，这个必须同利润表上的‘净利润’项目的数据保持一致，否则就说明企业编制的两个报表中数据有错误，要提醒会计人员进行检查和核对。另外，在报告分析中许多指标的计算涉及不同的报告，也可以进行简单检查。
OK，我已经把一些最基本的报表数据真实性的核对方法都跟你说了。说了这么多，你脑子里有没有一个整体的框架？”梅姐一口气把所有内容都讲完了。
“嗯，大概有框架了。等我回去再查查资料，理解一下，应该就差不多了。梅姐，真是太感谢您了，要是没有您，我都不知道该怎么办，到时候肯定会被刘师兄批得很惨的。”多多受益良多，很是感动，激动地抓着梅姐的手。
“好啦，同事互相帮助是应该的嘛，我以后有的是要找你帮忙的时候。快回去做你的事吧。”梅姐笑着说道。
多多总算又跨过了一道小坎，不知道后面还有什么新的挑战在等着她呢。
多多小语
本篇的所提示的技巧——分析问题要全面，适用于所有问题，从表内数据核查到表外数据。
