（三）增值税一般纳税人税率中有提高的税率是谁？
1.黑色和有色金属矿采选产品、金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品及煤炭和盐的增值税税率由13%→17%。
根据《财政部、国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税[2008]171号）规定。
注意：金属矿采选产品以及非金属矿采选产品自2009年1月1日起，全部适用由13%→17%的税率。是增值税税率中唯一税率提高的产品。
（1）金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品：
①黑色金属矿采选产品，是指人工开采的供提取铁、锰、铬金属的原矿和经过选矿工序生产的矿砂和矿粉。将原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧生产的人造富矿（包括烧结矿、球团矿），也属于“黑色金属矿采选产品”的征收范围。
②有色金属矿采选产品，是指人工采选的供提取铁、锰、铬金属以外的其他金属矿的天然矿石、矿砂和矿粉，不包括经冶炼或化学方法生产的有色金属化合物。将有色金属原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧后的有色金属焙烧矿，也属于“有色金属矿采选产品”的征收范围。
（2）非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭：
①非金属矿采选产品，是指从天然矿床中采选的除金属矿采选产品以外的其他非金属矿的矿石、矿砂和矿粉，不包括经煅烧、焙烧和加工的产品。未经加工的建筑用天然材料，也属于“非金属矿采选产品”的征收范围。
②煤炭，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精选工序生产的洗煤和选煤。在开采、洗选和运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，也属于“煤炭”的征收范围。
1994年税制改革时，部分矿产品仍实行计划价格和计划调拨，历史遗留问题较多，经国务院批准，1994年5月起将金属矿、非金属矿采选产品的税率由17%调整为13%。这一政策对采掘业的稳定和发展起到了一定的作用，但也出现一些问题，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求；二是减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力；三是矿产资源基本都作为原料使用，矿山企业少缴的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来，政策效果并不明显；四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税成本。
增值税转型改革后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降。为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，需要将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率恢复到17%。
提高矿产品增值税税率以后，因下个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，只是税负在上下环节之间会发生一定转移，在总量上财政并不因此增加或减少收入。
2.矿产品的进口环节增值税税率由13%提高到17%
根据财政部和国家税务总局下发《关于调整矿产品进口环节增值税税率的通知》（财关税〔2008〕99号）规定。
经国务院批准，2009年实行增值税转型改革，并调整矿产品增值税税率。矿产品进口环节增值税税率进行相应调整，自2009年1月1日起，附件所列税目矿产品的进口环节增值税税率由13%提高到17%。具体内容见（财关税〔2008〕99号）。
（四）纳税人销售自己使用过的物品如何征税？
1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产：
（1）销售抵扣过进项税额的固定资产（2009年1月1日后购进），按适用税率征税。
（2）销售属于条例第十规定不得抵扣进项税额、2009年1月1日后购进应抵扣而未抵扣的固定资产，按4%征收率减半征收。
（3）销售2009年1月1日前购进的固定资产，按4%征收率减半征收。
（4）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
2.一般纳税人销售自己使用过除固定资产外的其他物品，按适用税率征税。
3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按2%征收率征收增值税。
（1）销售行为发生在2009年1月1日以后，不区分购进年限。
（2）小规模纳税人不包括其他个人。
（3）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
4.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产外的其他物品，按3%征收率征收增值税。
5.其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。
（五）纳税人销售旧货如何征税？
（1）纳税人销售旧货均按照4%征收率减半征收增值税。
其中旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧机动车、旧摩托车和旧游艇），但不包括使用过的物品。纳税人指增值税暂行条例规定的纳税义务人，即单位和个人（包括其他个人）。
（2）纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
（六）增值税一般纳税人销售自产的哪些货物，可以选择按简易办法依照6%征收率征收增值税？
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
增值税一般纳税人生产销售瓶装、桶装矿泉水、纯净水的仍可比照自来水简易征收办法按6%征收率征收增值税。
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
（七）增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率征收增值税有哪些？
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
2.典当业销售死当物品；
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
（八）关于销售额和应纳税额
1.一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）；应纳税额=销售额×4%/2。
2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）；应纳税额=销售额×2%。
（九）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。
（十）增值税一般纳税人生产销售哪些货物，不再执行简易征收增值税办法？
1.原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料。
2.有机肥、基质土。
（十一）一般纳税人选择6%征收率简易征收办法多长时间不得变更税款计算办法？
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
凡选择简易征收办法计算缴纳税款的增值税一般纳税人，其执行期一律自2009年1月1日起计算。
（十二）原实行简易征收的增值税一般纳税人执行期未满，可否取消原简易征收办法？
财税（2009）9号文件从2009年1月1日起开始执行，对原实行简易征收办法的增值税一般纳税人，如果执行期未满但纳税人申请取消原简易征收办法恢复为正常计算缴纳税款的，可以自2009年1月1日起取消原简易征收办法。
（十三）一般纳税人选择简易征收办法后，是否可以抵扣进项税额？
1.增值税一般纳税人按简易征收办法征税后，对生产销售简易征收货物购进的进项税额不得抵扣。
对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。不得抵扣的进项税是指2009年1月1日后取得的增值税专用发票上注明的税款。
2.增值税一般纳税人销售按4%征收率减半征收的使用过的物品，不得抵扣进项税额。
（十四）实行简易征收的增值税一般纳税人可否转为小规模纳税人管理？
2008年应税销售收入超过新的增值税暂行条例规定的小规模纳税人标准的且选择实行简易办法征收的增值税一般纳税人不得转为小规模纳税人管理。
（十五）增值税一般纳税人适用低税率或实行简易征收办法如何填写申报表？
1.增值税一般纳税人生产销售适用低税率货物的，其销售额与计算的销项税额填写在附表一“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”的“应税货物13%税率”相关栏次内。
2.按6%征收率简易征收的货物，其销售额和计算的应纳税额填写在附表一“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”中的“6%征收率”相关栏次内。
3.按4%征收率简易征收的货物，其销售额和计算的应纳税额填写在附表一“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”中的“4%征收率”相关栏次内。
（十六）小规模纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货如何填写申报表？
1.增值税小规模纳税人销售使用过的固定资产按2%征收率征收增值税，其销售额直接填写在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）第4栏，系统可自动按2%征收率计算应纳税额。
2.增值税小规模纳税人销售除固定资产外的其他使用过的物品，按3%征收率征收增值税，其销售额填写在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）第1栏，系统可自动按3%征收率计算应纳税额。
3.增值税小规模纳税人销售旧货（并非自己使用过的物品），按4%征收率减半征收，其销售额填写在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）第4栏，系统自动按2%征收率计算应纳税额。
【问题】简易纳税人和一般纳税人交易的税费问题发布日期：2008年04月21日。
我公司是医药企业，经审查符合按简易征收率开具增值税票的规定，我们按简易征收率6%开具增值税票。但是在与其他企业交易过程中，税票使用出现了问题，合作企业的财务人员告诉我：我们开的是6%税票而他们是一般纳税人，他们按17%缴税，如果他们接受我们的6%税票就会出现税赋过重现象，具体情况如下：
乙方购买甲方产品价值10万人民币，再以11万销售给丙方，甲方（简易征收纳税人）销售产品10万给乙方（一般纳税人）同时开具6%增值税票10万，乙方（一般纳税人）以11万的价格把从甲方处购得的产品销售给丙方同时开具17%税率增值税票11万，乙方应上缴的税款是：（11万-10万）×17%=1700元，还是11万×17%-10万×6%=12700元？
急盼回复谢谢！
【答复意见】
您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
乙方（一般纳税人）购买甲方产品价值10万并取得经认证的6%增值税专用票，再以11万销售给丙方，乙方应缴纳增值税：11万×17%-10万×6%=12700元。
上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
欢迎您再次提问。
国家税务总局2008/4/21。
【问题】2009年售价低于净值固定资产交税吗？日期：09-02-25。
某纳税人咨询，根据财税[2008]170号文，第四条的第二款规定“2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税”，如果在2009年处理报废车辆并取得低于净值的收入也要缴纳增值税吗？
【答复意见】
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定：
下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第10条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
因此，公司在2009年报废车辆，按照《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）中“（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税”，不论售价高低。
