（２）“取得借款收到的现金”项目，反映企业向银行等金融机构借入的各种短期借款、长期借款实际收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等账户的记录分析填列。
（３）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外所收到的其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等。若某项其他与筹资活动有关的现金流入金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。
（４）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等账户的记录分析填列。
（５）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”等账户的记录分析填列。
（６）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目以外所支付的其他与筹资活动有关的现金，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“长期应付款”、“营业外支出”等账户的记录分析填列。
４．汇率变动对现金的影响额
该项目反映企业因外币汇率变动产生的现金流量，按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与外币现金净额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额填列。在实际工作中，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响额，可以通过报表附注中“现金及现金等价物净增加额”数额，与报表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金的影响”项目的金额。
５．现金及现金等价物净增加额
该项目反映企业本期净增加的现金、银行存款、其他货币资金和持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小的投资，根据下列公式计算填列：
现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＋汇率变动对现金的影响额
经营活动产生的现金流量净额＝经营活动流入的现金－经营活动流出的现金
（二）现金流量表附注披露的信息及其填列
现金流量表附注披露的信息，包括不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量和现金及现金等价物净增加情况三个部分。
１．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的项目反映企业一定会计期间内影响资产和负债但不形成该期现金收支活动的重大投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动是企业重大的理财活动，对以后各期的现金流量会产生重大影响，因此应单列项目在补充资料中反映。这些项目的金额，可以根据“固定资产”、“无形资产”、“长期借款”、“长期股权投资”、“长期应付款”各有关账户的记录分析填列。这些项目主要包括以下几项。
（１）“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。
（２）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映一年内到期的可转换公司债务的本息。
（３）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用后的净额。
２．采用间接法调整现金流量表的补充资料
为了有助于报表使用者分析影响现金流量增减变动的原因和分析企业净利润的质量，现金流量还应采用间接法将净利润调节为经济活动的现金流量。由于利润表中反映的净利润是按权责发生制原则确定的，其中有些收入、费用、损失项目并没有实际发生现金流出和流入，有些不属于经营活动的损益，因此要在净利润基础上计算经营活动的现金流量，必须对这些项目进行调整。房地产开发企业应加调整的项目主要有以下１４个。
（１）“资产减值准备”项目，反映企业本期实际计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等。本项目可以根据“资产减值损失”账户的记录分析填列。
（２）“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目，反映企业本期累计计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。本项目可以根据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方发生额分析填列。
（３）“无形资产摊销”项目，反映本期累计计入成本费用的无形资产价值。本项目可以根据“累计摊销”账户的贷方发生额分析填列。
（４）“长期待摊费用摊销”项目，反映企业本期累计摊入成本费用的长期待摊费用。本项目可以根据“长期待摊费用”账户的贷方发生额分析填列。
（５）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的净损失（或净收益）。如为净收益以“－”号填列。本项目可以根据“营业外支出”、“营业外收入”账户所属有关明细账户的记录分析填列。
（６）“固定资产报废损失”项目，反映企业本期发生的固定资产盘亏净损失。该项目可以根据“营业外支出”、“营业外收入”账户所属有关明细账户的记录分析填列。如为收益以“－”号填列。
（７）“公允价值变动损失”项目，反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。如为净收益以“－”号填列。本项目可以根据“公允价值变动损益”账户所属的有关明细账户的记录分析填列。
（８）“财务费用”项目，反映企业本期实际发生的属于投资活动或筹资活动的财务费用。
属于投资活动、筹资活动的部分，在计算净利润时已扣除，但这部分发生的现金流出不属于经营活动现金流量的范畴，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。本项目可以根据“财务费用”账户的本期借方发生额分析填列；如为收益以“－”号填列。
（９）“投资损失”项目，反映企业对外投资实际发生的投资损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为收益以“－”号填列。
（１０）“递延所得税资产减少”项目，反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可以根据“递延所得税资产”账户发生额填列；期末数大于期初数的差额以“－”号填列。
（１１）“递延所得税负债增加”，反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可以根据“递延所得税负债”账户发生额分析填列；期末数大于期初数的差额以“－”号填列。
（１２）“存货的减少”项目，反映企业资产负债表“存货”项目的期初与期末余额的差额；期末余额大于期初余额的差额以“－”号填列。
（１３）“经营性应收项目的减少”项目，反映本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款等经营性应收项目中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初与期末的差额。期末余额大于期初余额的差额以“－”
号填列。
（１４）“经营性应付项目的增加”项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等经营性应付项目中与经营活动有关的部分及应付增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额；期末余额小于期初余额的差额以“－”号填列。
上述各个调整项目的金额，可根据“坏账准备”、“累计折旧”、“无形资产”、“开办费”、“长期待摊费用”、“固定资产清理”、“财务费用”、“投资收益”、“递延所得税负债”、“应收账款”、“应收票据”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等账户的记录和资产负债表“存货”项目的期初、期末数分析计算填列。
“经营活动产生的现金流量净额”项目的金额根据“净利润”项目与上述各个调整项目的金额加总填列。
３．现金及现金等价物净增加额的计算
现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额＋现金等价物的期末余额－现金等价物的期初余额
“现金的期末余额”和“现金的期初余额”项目反映企业“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末、期初余额扣除超过３个月定期存款的合计数。“现金等价物的期末余额”和“现金等价物的期初余额”项目反映持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险小的投资的期末余额和期初余额，根据“交易性金融资产”账户的期末、期初余额分析填列。
附注中的“现金及现金等价物净增加额”应与现金流量表中最后一项“现金及现金等价物净增加额”核对相符。
房地产开发企业现金流量表及其补充资料的格式列示如表１３１０。
五、现金流量表的编制方法
在具体编制现金流量表时，企业可以根据业务量的大小及复杂程度，采用工作底稿法、Ｔ形账户法或分析填列法。
（一）工作底稿法
工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。
采用工作底稿法编制现金流量表的具体步骤如下。
第一步，将资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿的年初余额栏和期末余额栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体上有以下三类：第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，经过调整，将权责发生制下的收入、费用转换为现金基础；第二类涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入现金流量表的投资和筹资现金流量中去。此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末年初变动。
在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借贷合计应该相等，资产负债表年初余额加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末余额。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
（二）Ｔ形账户法
Ｔ形账户法是以利润表和资产负债表为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，通过“Ｔ形账户”编制出现金流量表的方法。
采用Ｔ形账户法编制现金流量表的具体步骤如下。
第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设Ｔ形账户，并将各自的期末年初变动数过入各该账户。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”Ｔ形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末年初变动数。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
第四步，将调整分录过入各Ｔ形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末年初变动数应当一致。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”Ｔ形账户编制正式的现金流量表。
（三）分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
六、现金流量表编制方法举例例１３５ 沿用例１３１和例１３２资料，宝吉房地产开发公司其他相关资料如下。
（１）例１３２中２００９年度损益表有关项目的明细资料如下。
①管理费用的组成：职工薪酬２０５２０元，无形资产摊销７２０００元，摊销印花税１２０００元，折旧费２４０００元，支付其他费用２４０００元。
②财务费用的组成：计提借款利息２５８００元，支付应收票据贴现利息２４０００元。
