（2）贴现利息及贴现额计算公式；
淤到期值：不带息票据=面值；带息票据=面值+到期利息于贴现利息=票据到期值伊贴现利率伊贴现天数衣360盂贴现所得额=票据到期值-贴现利息2.票据贴现的会计处理企业将未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款冶，按应收票据的账面余额，贷记”应收票据冶，两者之间的差额部分作为一种融资费用，借或贷“财务费用冶科目。
（1）企业将不带息票据向银行申请贴现时，应按贴现所得金额借记”银行存款冶，按贴现利息借记“财务费用冶，按票面面值贷记”应收票据冶。
揖例3鄄10铱甲公司于9月20日将乙公司9月10日签发面值93600元，期限为2个月的不带息银行承兑汇票办理贴现，贴现利率3.6%。
该票据到期日为11月10日，贴现日期51天。
贴现利息=93600伊3.6%衣360伊51=477.36（元）贴现净额=93600-477.36=93122.64（元）借：银行存款93122.64财务费用477.36贷：应收票据---商业汇票93600（2）将带息商业汇票向银行申请贴现，按贴现所得金额借记“银行存款冶，按应收票据账面金额贷记”应收票据冶，按其差额贷记或借记“财务费用冶。
揖例3鄄11铱承揖例3鄄10铱，假如甲公司贴现的是带息票据，票面利率为4.8%，期末不预计利息，其他条件不变，该企业于9月20日办理贴现。
票据到期值=93600+93600伊4.8%伊2衣12=94348.8（元）贴现利息：94348.8伊3.6%伊51衣360=481.18（元）贴现所得金额：94348.8-481.18=93867.62（元）借：银行存款93867.62贷：应收票据93600财务费用267.62（三）票据未到期转让核算将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记”材料采购冶或“原材料冶、”库存商品冶等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据冶科目，如有差额，借记或贷记”银行存款冶等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
揖例3鄄12铱A公司2009年5月1日取得一张面值为150万元，期限6个月的不带息银行承兑汇票。2009年7月10日将该票据背书转让给B公司采购材料，价款1200000元，税金204000元，余款用银行存款付讫。
（1）5月1日
借：应收票据---商业承兑汇票1500000
贷：应收账款1500000
（2）7月10日
借：在途物资---伊伊（材料）1200000
应交税费---应交增值税（进项税额）204000
银行存款96000
贷：应收票据---商业承兑汇票1500000
（四）应收票据的备查登记
票据持有人除对应收票据进行总分类核算外，还应设置“应收票据备查簿冶，逐笔记录每张商业汇票的种类、号数、出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号、到期日、背书转让日、贴现利率、贴现日期、贴现净额、已计提利息和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称以及收款日期、收回金额、退票情况等资料。应收票据到期无论是兑付结算票款还是承兑人无力支付而退票，均应在”应收票据备查簿冶中将该商业汇票予以注销。另外，贴现的商业汇票的金额应在资产负债表补充资料中加以披露。
其他应收款及预付账款的核算
一、其他应收款核算
（一）其他应收款的内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等之外的各种应收及暂付款项。其主要内容包括：
（1）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；（2）应收出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租等；（4）备用金，如向企业各有关部门拨出的备用金；（5）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（6）其他各种应收、暂付款项。
（二）其他应收款的核算
为了反映和监督其他应收款的发生及收回情况，企业应设置“其他应收款冶科目对其他应收款的收付业务进行核算。该科目属资产类科目，借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转情况，余额一般在借方，表示应收未收的其他应收款项。本账户应按对方单位进行明细核算。
揖例3鄄13铱云阳公司租入包装物，预付押金5000元，开出转账支票。
（1）支付押金时：
借：其他应收款---包装物押金5000
贷：银行存款5000
（2）收到退回的押金时：
借：银行存款5000
贷：其他应收款---包装物押金5000
揖例3鄄14铱云阳公司为李芳垫付应由其个人负担的住院医药费6000元，拟从其工资中扣回。
（1）支付时：
借：其他应收款---李芳6000
贷：银行存款6000
（2）扣款时：
借：应付职工薪酬6000
贷：其他应收款---李芳6000
二、预付账款核算
（一）预付账款的内容
预付账款是企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项，如预付的材料、商品采购货款以及预先支付的农副产品预购定金等。
为了反映和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置”预付账款冶科目，核算预付账款增减变动及其结存情况。该科目属资产类科目，借方登记实际预付金额或补付不足的款项，贷方登记收到预购物资时应计入购入物资成本的金额及因预付货款多余而退回的款项，借方余额表示企业预付的货款，贷方余额表示企业尚未补付的款项，本账户应按供货单位进行明细核算。
（二）预付账款的核算
揖例3鄄15铱云阳公司向峰华公司采购C材料一批，材料价款50000元，按合同规定预付货款40%，验收货物后补付其余款项。
（1）预付40%货款时：
借：预付账款---峰华公司20000
贷：银行存款20000
（2）收到峰华公司发来的材料并验收入库，发票价格为50000元，增值税进项税额为8500元，据此以银行存款补付不足款项：
借：原材料---C材料50000
应交税费---应交增值税（进项税额）8500
贷：预付账款---峰华公司58500
同时，借：预付账款---峰华公司38500
贷：银行存款38500
如有确凿证据表明企业的预付账款不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款项的金额转入其他应收款，并按规定确定减值损失，计提坏账准备。
应收款项在报表中列示
在资产负债表中，应收款项按其流动性列于现金及交易性金融资产项目之下。营业活动产生的应收票据及应收账款与非营业活动的应收项目分开列示。非营业活动的应收项目在报表上列示的详细程度取决于它们的相对重要程度。应收项目应以账面价值（即扣除减值准备）列示。其中，应收账款项目应根据“应收账款冶和”预收账款冶科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备冶科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；预付账款项目应根据”预付账款冶和“应付账款冶科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去”坏账准备冶科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；其他应收款项目应根据“其他应收款冶和”其他应付款冶科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备冶科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。对于有追索权的已贴现应收票据及让售应收账款，应在报表附注中揭示或有负债。
揖本章小结铱
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项及代垫的运杂费，是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。我国规定现金折扣的应收账款入账价值采用总价法核算。
确认坏账的范围：企业的应收账款、尚未到期有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的应收票据、不符合预付账款性质的预付账款、其他应收款、长期应收款。坏账损失的确定方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法。
预付账款是企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项，如预付的材料、商品采购货款以及预先支付的农副产品预购定金等。
