主要规定如下：淤企业委托开户银行收款时，应填写银行印制的委托收款凭证和有关的债务证明。在委托收款凭证中写明付款单位的名称、收款单位名称、账号及开户银行、委托收款金额的大小写、款项内容、委托收款凭据名称及附寄单证张数等；于收款企业的开户银行将委托收款凭证寄交付款单位开户银行，由付款单位开户银行审核，并通知付款单位；盂付款单位收到银行交给的委托收款凭证及债务证明，应签收并在3天之内审查债务证明，在收到委托收款的通知次日起3日内，主动通知银行是否付款。如果不通知银行，银行视同企业同意付款。
（2）委托收款结算业务流程。
（3）委托收款会计处理。
淤根据委托收款凭证回单及其他凭证，借记”应收账款冶，贷记“主营业务收入冶、”应交税费---应交增值税（销项税额）冶等；于根据银行转来的收账通知，借记“银行存款冶，贷记”应收账款冶等；盂根据银行转来的付款通知，借记“原材料冶、”应交税费---应交增值税（进项税额）冶等，贷记“银行存款冶。
揖例2鄄21铱2009年12月23日华远公司采用委托收款结算方式收回20000元。
借：银行存款20000
贷：应收账款20000
2.托收承付
（1）托收承付结算概念。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付款的结算方式。办理托收承付结算的款项必须是真实的商品交易，以及由此产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种。主要规定如下：淤收款单位办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明。托收承付结算每笔的金额起点为10000元；新华书店系统每笔金额起点为1000元；于购销双方必须签有符合《中华人民共和国合同法》的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式；盂销货企业按照购销合同发货后，填写托收承付凭证，盖章后连同发运证件或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交开户银行办理托收手续；榆销货企业开户银行将托收结算凭证回联退给企业，并将其他结算凭证寄往购货单位开户银行。
（2）托收承付结算业务流程。
（3）托收承付会计处理。
图2鄄11托收承付结算业务流程
淤根据托收凭证回单及其他凭证，借记”应收账款冶，贷记“主营业务收入冶、”应交税费---应交增值税（销项税额）冶等。于根据银行转来的收账通知，借记“银行存款冶，贷记”应收账款冶等。盂根据银行转来的付款通知及有关凭证，借记“原材料冶、”应交税费---应交增值税（进项税额）冶等，贷记“银行存款冶。
揖例2鄄22铱华远公司销售商品，售价300000元，增值税销项税额51000元，已向银行办妥款项托收手续。
借：应收账款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费---应交增值税（销项税额）51000
（七）信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销，持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。透支期限最长为60天。透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。
（八）信用证
信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。
采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。
其他货币资金核算
一、其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
二、其他货币资金的核算
企业应设置”其他货币资金冶账户，用来核算与监督其他货币资金的增减变动与结算情况。在该账户下应设置“外埠存款冶、”银行汇票存款冶、“银行本票存款冶、”信用证保证金冶、“信用卡存款冶、”存出投资款冶等明细账户。其他货币资金的核算在实际工作中分为三步，第一步办理时，第二步使用时，第三步余款退回时。其核算流程如图2鄄12所示。
（一）外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。揖例2鄄23铱华远公司2009年12月1日委托开户银行汇往采购地银行60000元开立采购专户。12月12日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计58500元，多余款项已转回所在地银行。（1）汇出款项时：
借：其他货币资金---外埠存款60000
贷：银行存款60000
（2）采购人员交来发票账单时：
借：在途物资50000
应交税费---应交增值税（进项税额）8500
贷：其他货币资金---外埠存款58500
（3）采购任务完成，收回剩余款项，结清专户时：
借：银行存款1500
贷：其他货币资金---外埠存款1500
（二）银行本票存款
揖例2鄄24铱华远公司2009年12月13日办理银行本票10000元。12月15日用本票支付购买材料款6000元，增值税1020元，并于当日退回余款2980元。
（1）企业向银行提交“银行本票申请书冶，银行盖章退回申请书存根联。
借：其他货币资金---银行本票存款10000
贷：银行存款10000
（2）企业使用银行本票支付款项后，应根据发票账单等有关凭证，编制会计分录：
借：在途物资6000
应交税费---应交增值税（进项税额）1020
贷：其他货币资金---外埠存款7020
（3）银行退回余款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交银行，并编制会计分录：
借：银行存款2980
贷：其他货币资金---银行本票存款2980
（三）银行汇票存款
揖例2鄄25铱华远公司2009年12月6日委托开户银行开出银行汇票30000元，12月10日采购员交来发票账单货款20000元，增值税3400元，并于当日退回余款。
（1）企业填送”银行汇票申请书冶，银行盖章退回申请书存根联。
借：其他货币资金---银行汇票存款30000
贷：银行存款30000
（2）采购员交来发票账单。
借：在途物资20000
应交税费---应交增值税（进项税额）3400
贷：其他货币资金---银行汇票存款23400
（3）余款自动退回银行时：
借：银行存款6600
贷：其他货币资金---银行汇票存款6600
（四）信用卡存款
信用卡的利息收入和因透支而支付的利息均作为财务费用。
揖例2鄄26铱华远公司2009年12月20日向发卡银行申请办理信用卡，支付信用卡备用金5000元。12月24日华远公司凭卡支付业务招待费计2000元。12月25日支付信用卡备用金10000元。
（1）企业提出申请办理信用卡：
借：其他货币资金---信用卡存款5000
贷：银行存款5000
（2）持卡办理结算时：
借：管理费用2000
贷：其他货币资金---信用卡存款2000
（3）企业向其账户续存资金：
借：其他货币资金---信用卡存款10000
贷：银行存款10000
（五）存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金。
揖例2鄄27铱2009年6月16日华远公司股份有限公司向证券公司划出资金170000元，6月28日从资金中支付款项购入某公司发行的普通股30000股，每股成交价4.82元，不考虑相关税费。
（1）企业向证券公司划出资金时：
借：其他货币资金---存出投资款170000
贷：银行存款170000
（2）购买股票：
借：交易性金融资产---成本144600
贷：其他货币资金---存出投资款144600
揖本章小结铱
货币资金是指企业经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
银行存款是指企业存放在开户或其他金融机构账户的货币资金。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。企业应根据实际情况选择适当的方法。
