2011年2月14号星期一 天气阴
多多小语 针对行业的不同，国家颁布了一系列的税收优惠政策。比如高新技术企业减按15%征收企业所得税，软件企业可享受“两免三减半”的税收优惠，从事农、林、牧、渔业可免征或减征企业所得税。利用行业性税收优惠可减轻企业税负。
情人节是一个情侣会期盼、商家会疯狂的日子。
“金多多，带一份银行询证函到高新区来一趟。”
高新区我来得不多，在成都人眼里这里和上海浦东一样蕴育着巨大的发展潜力，每次一来就会被密密麻麻的写字楼吸引。许多知名的世界500强企业都坐落在这个地方。
等我赶到时，魏老师正和学友信息技术有限公司的老总聊着，内容好像是关于新设子公司什么的。魏老师见我来了，对我说：“金多多，你陪这家公司的财务人员去趟银行，下午我要替他们出份验资报告。”
等我从银行回到事务所时，魏老师也已经回到了办公室。我把带回的资料交给他，又好奇地问：“魏老师，学友信息技术有限公司是要成立子公司了吗？”
“对呀，原来你这个丫头在偷听啊？”
“我这不是偷听，是正大光明地听。”我不服气地撅了撅嘴。
“这家公司的软件业务越做越大，近年来又加强了办公软件和多媒体软件的研发力度，产品的市场占有率也越来越高。因此，学友信息公司决定将软件业务从原公司分离出来，成立旗下一家全资控股的子公司。这又需要我们完成一份税收筹划。”
这一次的内容，是和行业性的税收优惠有关。趁着这次做税收筹划的机会，我又学到了不少新东西。
“金多多，高新技术企业的税收优惠政策你还记得多少？”魏老师问我。
“《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业按减15%的税率征收企业所得税。”我一边回忆，一边有条不紊地说道。
“还有别的吗？”
“记不起来了。”
“那我们先跳过高新技术企业这一段。我考考你，软件企业的税收优惠政策又有哪些？”
“这个就比较复杂了。第一，我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，享受企业所得税‘两免三减半’的税收优惠，即前两年免征企业所得税，第三年至第五年适用的企业所得税税率为25%÷2=12.5%；第二，软件生产企业实行增值税即征即退的政策，所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品，不再对其征收企业所得税；第三，对于国家规划布局内的重点软件生产企业，如果当年未享受税收优惠政策，减按10%的税率征收企业所得税；第四，软件生产企业的职工培训费用可以在企业所得税前全额扣除；第五，企事业单位购进软件，凡符合无形资产或固定资产确定条件的，可以按照无形资产或者固定资产进行核算，在经过税务机关批准以后，折旧或摊销年限可以适当缩短，最短为五年。”
“背得还挺流利，没少花工夫吧？”
“是啊，就是不太会用。”
“你没接触过实务，自然不了解怎么运用这些条款。所以说‘纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行’啊！”
“魏老师，其实我还是不太明白，为什么学友信息公司要将软件业务分离出来，而不是让自己申请成为一个软件生产企业呢？这样就能在所得税减半征收期按照7.5%（15%÷2）的税率缴纳个人所得税了。”
“你是说，可以在成为高新技术企业的同时，又成为软件生产企业？”
“关于是否能将两种税收优惠重叠使用的问题，学友信息公司也曾问过我，不过答案是否定的。”他的回答让我有些意外，“国税函[2010]157号文明确规定，居民企业软件生产企业同时被认定为高新技术企业，可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。这两项税收优惠政策是不能重叠使用的。但是软件在减免期满后，可以继续适用高新企业15%的低税率。”
我点点头，今天算是给自己长了见识，以后碰到同样的情况就不会犯错了。
“那成立了软件企业，除了企业所得税外，还有其他的税收优惠吗？”我继续问。
“这个问题还是留给你自己吧。我还有别的事要处理。小金，我就不和你聊了。”
我才意识到自己占用了魏老师太多的工作时间，赶紧向他说抱歉。不过魏老师好像已经把我当成他真正的学生了，摇摇手表示不介意，有那么点传道授业解惑的老师范儿。
正好下午没什么重要的事情，我静下心来坐在电脑前，准备好好学习软件企业具体的税收优惠政策。功夫不负有心人，下班前我对这个问题有了一定的了解：软件企业的税收优惠政策主要体现在企业所得税、增值税、营业税方面。
其中企业所得税方面有六大改革：
·对新办的软件企业，从开始获利的年度起，免征前两年的所得税，第三年到第五年减半征收所得税。利用这一条款，软件企业可以通过控制完工进度，从而推迟获得收入的时间，实现推迟纳税。
·当年未享受免税优惠政策的重点软件企业，减按10%征收企业所得税。
·软件企业除了员工的工资总额可以在税前列支外，其培训费用也可以在税前全额扣除；软件企业应尽可能使培训费发生在减半征收期及之后，加大费用扣除额，实现有效节税。
·一个纳税年度内，居民企业技术转让所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
·企业为研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
·软件企业购买软件，成本达到固定资产或无形资产标准的，可按固定资产或无形资产进行核算，经批准可将折旧或摊销年限缩短，最低为两年。
在了解软件生产企业的过程中，我发现这种企业有一个特点，那就是产品销售额往往很高，但是进项却非常少，这是由软件产品的性质所决定的。因此，如果按照一般的计算方式，软件企业的增值税税负将严重偏高。还好，国家考虑到这一方面，制定了比较合理的优惠政策：
·软件企业销售自行开发的软件按照17%的比例征收后，对实际税负超过3%的部分采取即征即退政策，所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品，不再对其征收企业增值税。
·符合规定的软件产品免征关税和进口增值税。
最棒的政策要属营业税了，政策规定软件企业从事技术转让、技术开发业务，并提供相关的技术咨询、服务取得的收入免征营业税。
没想到，最后我竟然找出了这么多优惠政策，这可让我透彻地明白了软件企业的神通广大了。不过摆在纸上的条款就像堆在一起的木条，你知道它们是用来干嘛的，但却不知道怎样才能让每一根木条发挥出它的效用，但只要我不断总结和掌握，相信我也会变成老师那样的税收筹划达人。
楼下突然传来一阵起哄声，我探出脑袋，原来街角有人求婚了。看到这样的场面，我又想起今天这个不属于我的日子。
下班了，就让我去看场一个人的电影吧。电影院里，到处是卿卿我我的情侣，我突然发现用一句特别流行的网络语来形容此情此景最贴切不过了。“姐捧的不是爆米花，是寂寞。”
