2012年10月23日星期二阴
今天，我走到李叔办公室。
李叔拿出了很多单据、记账凭证，还有好几大本账簿。
“多多，你看到了吗？我们把一个月的账做完了，结账之前要核对，看看是否还存在问题。”
“这么多啊，李叔。”
“我只给你拿出了一部分呢！”
“如果不对账，那我们结账就可能会出差错，最后编制报表也是有问题的。”李叔接着说道。
“老师大致地说了一下这段内容，没有实际操作过，我总感觉有点空洞。”
“别急，今天你按我说的做一遍就没有问题了，很简单。”
对账，谁和谁对呢？结果要做到什么呢？
理论上说，有账证核对、账账核对、账实核对。其实我们具体地说就有：总账和总账核对；总账和对应的明细账、日记账核对；银行存款日记账和对账单核对；现金日记账和现金实有数核对；实物明细账和库存核对；账簿与凭证核对。
结果我们要做到账证相符、账账相符、账实相符。
“以前，我们公司刚来的会计登记的明细账总是和主管登记的总账对不起来，尤其是处理往来账款一定要仔细了。”李叔说。
“总账就是指挥中心，就是枢纽，各个系统就是明细账，都要围绕着它转。它们之间就是从属关系了。”
“核对手工做的账比较麻烦，不过现在很多单位都采用了软件做账，核对起来很简单。我以前做会计的时候就没有你们现在的条件好。”李叔说。
我暗喜……
现在说说出纳核对的账目：
1.核对现金账目，要每一天结出余额，并与结余现金实有数核对——日清；每一个月还要结出余额——月结。
经核对，账实不符，则需要账务处理。如溢余50元，应编制分录：审批前：
借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢 50
经审批后：
借：待处理财产损溢 50
贷：其他应付款——××30（应支付给××）
营业外收入 20（查无原因）
如现金短缺50元，应编制分录：
审批前：
借：待处理财产损溢 50
贷：库存现金 50
经审批后：
借：其他应收款——××30（应收××的赔款）
管理费用 20（查无原因）
多多寄语
贷：待处理财产损溢 50
2.银行存款日记账与银行对账单核对，通常每个月末核对本月对账单，有的单位于下个月初核对上个月的对账单，看银行存款日记账的余额与银行对账单余额是否一致。不过，两者的余额通常不一致，其原因有两个：一是由未达账项造成的；二是记账错误（可能是公司记账错误，也可能是银行记账错误，还可能是双方都出现错误）。
方法：两者的余额不一致时，先找找有没有未达账项，如果有则需要编制银行存款余额调节表进行处理。
把未达账项的金额填进去，经调节后双方的余额相等，说明双方记账均未出错，这是一种正常的现象。如经调节后双方的余额不等，则要及时和银行沟通进行核实。
“对账工作，其实做起来也挺简单的，只要掌握了方法，多对几遍就熟悉了。会计工作就是这样，做多了就熟悉，也就会发现很多问题，还能及时处理问题，现在知道为什么很多单位就想招聘老会计了吧？”李叔说。
“难怪大家都说会计是越老越吃香。”“知道就好。”
欲望以提升热忱，毅力以磨平高山。
项
目
余额
项
目
余额
银行存款日记账
银行对账单
加：银行已收、企业未收
加：企业已收、银行未收
减：银行已付、企业未付
减：企业已付、银行未付
调节后的余额
调节后的余额
