2012.08.05星期日晴
菁菁昨天说的一番现金流量表不可或缺的理由让多多体会到现金流量表的重要性，今天闭关自学了一个上午，多多有了些许心得。之所以现金流量那么重要，是因为它所反映的东西是与众不同，区别于其他两个表的。
现金流量表以收付实现制（实收实付制）为原则编制，也就是按照收入费用实际收付的期间来确认。而利润表是按照权责发生制原则来核算收入与费用的，按收入和费用的发生影响的期间来确认，即收入按现金收入及未来现金收入——债权的发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出——债务的发生进行确认。两者口径存在一定差异。
比如说，企业购置一套生产作业线，一次性支付500万元设备款。现金流量上反映为，购入时一次性现金流出500万元，以后年度都不存在现金流出了。而会计利润上，假定该生产线预期可使用10年，采取直线法计提折旧的话，每年将计提50万元折旧费（减少利润）。
说另一个特别的地方就是，这里的现金不同于我们平常口中所指的纸币或硬币。这里说的现金是指企业的货币资金，即企业库存现金和随时可用于支付的存款，它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
银行存款和其他货币资金中有一些企业不能随时支用的钱，例如不能随时支取的定期存款，不应作为现金，应作为持有至到期资产；而提前通知存款（提前一段时间通知银行便可以支取的定期存款），还是应该包括在现金范围里的。
勤动笔头，多多将今天的学习心得记在了学习笔记中：
（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因
现金流量表将企业的现金流划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。
（2）通过分析净收益和净现金流量的关系，来评价企业净收益的品质，从而改进管理
净收益是指税后利润，一直被视作企业盈利能力的重要指标，由于受会计制度、会计核算方法等因素的影响，其结果包含了大量的非客观因素。并且由于通货膨胀的影响，净收益的多少并不能真正反映企业实际的资产变现能力和支付能力，净收益值与现金净流量值两者之间存在着数额上的差异，这种差异程度被称为净收益品质。
一般而言，若净收益很高，而现金净流量少，则企业会因现金不足而面临困境；现金净流量很高，而净收益很低，则说明企业经营保守，没有很好把握投资机会。这两种情况都说明净收益品质差。只有当净收益和现金净流量都较高时，才能说明企业净收益品质好，企业净收现能力、企业资金的流动性和财务适应性强，企业能够用于生产经营周转的不是净收益，而是实际可用的现金。为此，西方企业界将现金流量称为企业经营成果的“测谎器”。
（3）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力
企业获利多少在一定程度上表明了企业具有的现金支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有的偿债或支付能力。在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但实际上企业财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但其却有足够的偿付能力。
（4）现金流量表不但可以反映企业当前的财务情况，还可以用来分析企业未来获取现金的能力
例如，企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又如，本期应收未收的款项，在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入，但意味着未来将会有现金流入。
一方面，如果现金流量表中各部分现金流量结构合理，现金流入和流出没有重大异常波动，一般来说企业的财务状况是基本良好的。另一方面，企业最常见的失败原因、症状也可以在现金流量表中得到反映。比如，从投资活动流出的现金、筹资活动流入的现金和筹资活动流出的现金中，可以分析出企业是否过度扩大经营规模；通过比较当期净利润与当期净现金流量，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低。
（5）现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
虽然资产负债表能够反映一定日期内企业的财务状况，但它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金；利润表虽然能够反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，也不能反映经营、投资和筹资活动给企业带来多少现金，又支付多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。现金流量表能够提供一定时期内企业现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得多少现金，以及企业获得的这些现金是如何运用的，还能够说明资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。因此，可以说现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁。
多多小语
现金流量表是在收付实现制的基础上编写的，其所反映的经济内容是在以权责发生制为基础的资产负债表、利润表上无法反映的。
