第九条企业的公益金只能用于职工住房的购建、集体福利设施支出等项开支，且预先应通过总经理室批准。
（第三节）利润中心管理实用表单
一、各利润中心内部往来利息表
二、各利润中心周转中心分析表
三、利润中心资金预计表
四、利润中心产销能力比较表
五、利润中心财务状况比较表
六、利润中心资金支出计划表
七、利润中心往来支出金额表
八、利润中心资产负债表
九、利润中心损益表
十、利润中心费用分摊表
十一、利润中心奖金分配表
十二、利润中心营业分析表
十三、利润中心投资明细表
（第四节）利润中心管理规范化细节执行标准
一、利润分配工作流程
利润分配工作流程如下：
二、利润分配核算工作标准
“利润分配”账户用来反映企业利润的分配和历年利润分配后的结余数。该账户下应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“提取公益金”、“应付股利”、“未分配利润”和“盈余公积补亏”等明细账户。该账户年末贷方余额即为历年积存的未分配利润，借方余额即为未弥补亏损数。
（一）用盈余公积金弥补亏损时：
借：盈余公积
贷：利润分配——其他收入
（二）提取盈余公积和法定公益金时：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
——提取储备基金
——提取企业发展基金
贷：盈余公积——法定盈余公积等相应明细科目
（三）计算应分配给股东的现金股息或利润时：
借：利润分配——应付优先股股息
——应付普通股股息
贷：应付股利
（四）外商投资企业用利润归还投资时：
借：利润分配——利润归还投资
贷：盈余公积——利润归还投资
（五）外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金时：
借：利润分配——提取职工奖励及福利基金
贷：应付福利费
（六）已批准分派股票股利时：
借：利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利
贷：实收资本（或股本）
（七）根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数，调整增加的利润分配时：
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
调整减少的利润分配时：
借：盈余公积
贷：利润分配——未分配利润
（八）分配股票股利或转增资本时：
借：利润分配——转增资本（或股本）的普通股股利
贷：实收资本（或股本）（股票面值）
资本公积——股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）
（九）按规定用税前利润归还各种借款时：
借：利润分配——归还借款的利润
贷：盈余公积——任意盈余利润
（十）按规定留给企业的单项留利时：
借：利润分配——单项留用的利润
贷：盈余公积——任意盈余公积
（十一）按规定补充流动资本时：
借：利润分配——补充流动资本
贷：盈余公积——补充流动资本
企业年终结账后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，也应在“利润分配——未分配利润”账户核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，则作相反的会计分录。年度终了，除“未分配利润”明细账外，“利润分配”账户中的其他明细科目应无余额。
例如，甲企业当年利润总额400万元，所得税率为40%，该企业尚有未弥补的亏损20万元，按规定可用当年税前利润进行弥补。税后利润按10%提取盈余公积金，5%提取公益金，向投资者分利76万元，会计分录如下：
1.将本年利润转入“利润分配”账户时：
借：本年利润4000000
贷：利润分配——未分配利润4000000
2.假设甲企业的计税利润也为400万元（应税利润和会计利润相同），应缴所得税160万元（400×40%）时：
借：所得税1600000
贷：应交税金——应交所得税1600000
3.提取法定盈余公积（2400000~10%）时：
借：利润分配——提取法定盈余公积240000
贷：盈余公积——一般盈余公积240000
4.提取公益金（2400000~5%）时：
借：利润分配——提取法定盈余公积120000
贷：盈余公积——公益金120000
5.向投资者分利76万元时：
借：利润分配——应付利润760000
贷：应付利润760000
6.将利润分配的其他明细账户余额转入“未分配利润”明细账户时：
借：利润分配——未分配利润1120000
贷：利润分配——提取法定盈余公积240000
——提取法定盈余公积120000
——应付利润760000
经上述分配后，“未分配利润”明细账户借方累计数为112万元，贷方累计数为400万元（本年利润转入），余额为贷方108万元，属未分配的利润。
三、投资收益核算工作标准
投资收益，是指企业对外投资、购买债券、股票所获得的收益扣除投资损失和计提的投资减值准备后的数额。
投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位的增加的净资产中所拥有的数额等。
进行投资收益的核算，需设置“投资收益”总账，并按投资收益的种类设置明细账。其核算要点是：
（一）企业取得投资收入时：
借：银行存款、长期投资等
贷：投资收益
（二）债券到期收回本息时：
借：银行存款
贷：长期投资或短期投资等投资收益
（三）企业转让、出售股票、债券时：
1.如果实收款大于实际成本，则：
借：银行存款等
贷：短期投资或长期投资等投资收益
2.如果实收款小于实际成本，则：
借：短期投资或长期投资等投资收益
贷：银行存款
（四）收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
（五）期末将“投资收益”账户转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。
四、营业利润核算工作标准
利润的形成是由一定期间收入类账户与成本费用类账户配比而得，这里需注意净利润总额计算结果是否正确。
利润总额＝营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入－营业外支出
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加
营业利润＝主营业务利润+其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用
净利润=利润总额—所得税
各收入、费用损益类账户结转至“本年利润”账后，损益类账户期末无余额，但损益类账户结转的时间因结转方法不同而有所不同。现行制度规定，企业可采取账结法，也可采用表结法。采取账结法，企业应于月份终了将损益类账户余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出本月利润或亏损净额及本年累计损益。如采取表结法，每月结账时，损益类账户的余额无须结转，只有到年终时，才将各账户余额转到“本年利润”账户。采用表结法时，每月只需要结出损益类账户的本年累计余额，并将其逐项填人损益表有关项目，然后减去上月本表中的本年累计额，就可算出本月利润或亏损。
五、利润总额核算工作标准
企业应设置“本年利润”账户，用来核算本年度内实现的利润（或亏损）总额。期末，企业应将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方，将各成本、费用类账户的余额转入“本年利润”账户的借方。转账以后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计实现的净利润；如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年度终了，企业应将“本年利润”账户的全部累计余额转入“利润分配”账户，如为净利润，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配”账户；如为净亏损，作相反会计分录。年度结账后，“本年利润”账户无余额。
例：某公司在1999年度决算时，各损益账户12月31日余额如下：
科目名称结账前余额（元）产品销售收入90000（贷）产品销售税金及附加4500（借）产品销售成本50000（借）产品销售费用2000（借）管理费用8500（借）财务费用2000（借）其他业务收入9400（贷）其他业务支出7400（借）投资收益1500（贷）营业外收入3500（贷）营业外支出1800（借）所得税8500（借）根据上述资料，企业应作如下会计处理：
（1）结转产品销售收入
借：产品销售收入90000
贷：本年利润90000
（2）结转产品销售税金、成本和期间费用
借：本年利润67000
贷：产品销售税金及附加4500
产品销售成本50000
产品销售费用2000
管理费用8500
财务费用2000
（3）结转其他业务收支
借：其他业务收入9400
贷：本年利润9400
借：本年利润7400
贷：其他业务支出7400
（4）结转投资净收益
借：投资收益1500
贷：本年利润1500
（5）结转营业外收支
借：营业外收入3500
贷：本年利润3500
借：本年利润1800
贷：营业外支出1800
（6）结转本年所得税费用
借：本年利润8500
贷：所得税8500
（7）计算并结转本年净利润
本年利润借方发生额＝4500+50000+2000+8500+2000+7400+1800+8500＝84700（元）
本年利润贷方发生额＝90000+9400+1500+3500＝104400（元）
净利润＝104400—84700＝19700（元）
借：本年利润19700
贷：利润分配——未分配利润19700
六、股利分配核算工作标准
企业分配给股东的股利一般有现金股利和股票股利两种。现金股利是以现金支付给股东的股利，企业宣布分配股利时，借记“利润分配——应付股利”账户，贷记“应付股利——普通股股利”账户。以银行存款支付股利时，借记“应付股利——普通股股利”账户，贷记“银行存款”账户。“应付股利”是负债账户，贷方登记经股东会议确定应付的股利数，借方登记实际支付的股利数。
股票股利是股份有限公司所专用的，是指公司用增发股票的形式分给股东的股利，实质上是将公司的盈余公积转增股票资本，可以按票面价值发行，也可以高于票面价值发行。用盈余公积分配股票股利时，如按票面发行，则借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——盈余公积”账户；借记“利润分配——应付股利”账户，贷记“应付股利”账户。实际分配股票股利时，借记“应付股利”账户，贷记“实收资本”账户。按大于票面价格发行时，其差额贷记“资本公积”账户。现分别说明如下：
1.按股票票面价格发行股票股利
（1）宣布分配股票股利时，作会计分录如下：
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积
借：利润分配——应付股利
贷：应付股利——普通股股利
（2）实际分配股票股利时，作会计分录如下：
借：应付股利——普通股股利
贷：实收资本——普通股
2.按大于票面价格发行股票股利
（1）宣布分配股票股利时，作会计分录如下：
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积
借：利润分配——应付股利
贷：应付股利——普通股股利
资本公积
（2）实际分配股票股利时，作会计分录如下：
借：应付股利——普通股股利
贷：实收资本——普通股
